УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
СООБЩЕНИЕ
НАЛОГОВЫЕ ОТСРОЧКИ И ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность переноса для конкретного налогоплательщика установленного срока уплаты налога, сбора, пеней и штрафа на более поздний срок. Летом 2010 года в Кодекс внесены существенные поправки, способствующие более широкому применению механизма переноса срока уплаты налога.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Налогоплательщик вправе претендовать на получение одновременно отсрочки (рассрочки) и одного или нескольких инвестиционных налоговых кредитов.
Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов предоставляется как организациям, так и физическим лицам и представляет собой изменение срока уплаты задолженности на срок, не превышающий один год (в отдельных случаях на сроки до трех лет и до пяти лет), соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить задолженность в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такой задолженности возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и денежных средств из бюджета налогоплательщику в объеме, достаточном для своевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носят сезонный характер;
6) при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.
По основаниям 3
, 4
и 5
на сумму задолженности начисляются проценты, по основаниям 1
и 2
проценты не начисляются.
Инвестиционный налоговый кредит означает возможность налогоплательщика-организации в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Уменьшение платежей производится в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет в случае, если организация проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и инновационную деятельность, в том числе направленные на создание рабочих мест для инвалидов, защиту окружающей среды, повышение энергетической эффективности производства, совершенствование технологий, создание энергоэффективных объектов, выполняет оборонные и социально значимые заказы и предоставляет особо важные услуги населению (конкретный перечень оснований указан в статье 67 Кодекса).
Для получения отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита налогоплательщик подает заявление в соответствующий налоговый орган в зависимости от вида налога. Решение о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита принимается налоговым органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика.
Основания, условия и порядок предоставления налогоплательщикам налоговых отсрочек (рассрочек) и инвестиционных налоговых кредитов установлены в главе 9 Налогового кодекса Российской Федерации.
Управление ФНС России
по Удмуртской Республике
25.01.2011
