АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 сентября 2009 г. по делу № А23-2576/09А-21-50
Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 01 сентября 2009 года.
Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Аникиной Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Тарасовой А.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Свармонтаж", г. Малоярославец Калужской области,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области по поданному заявлению о возврате сумм налога на добавленную стоимость, обязании вынести решение о возврате сумм налога на добавленную стоимость и возвратить налог на добавленную стоимость в размере 16 592 010 руб.,
при участии в судебном заседании:
от ответчика - начальника отдела урегулирования задолженности Кулешовой Е.Ю. по доверенности от 12.08.2009 № 37241, главного специалиста - эксперта Шлыковой Т.М. по доверенности от 20.07.2009 № 31649,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Свармонтаж", г. Малоярославец Калужской области, (далее - заявитель, общество, ООО "Свармонтаж") обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области (далее - ответчик, налоговый орган, МИФНС России № 3 по Калужской области) о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области по поданному заявлению о возврате сумм налога на добавленную стоимость, обязании вынести решение о возврате сумм налога на добавленную стоимость и возвратить налог на добавленную стоимость в размере 16 592 010 руб.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Как следует из заявления и дополнений к заявлению (л.д. 103-05, 135 т. 1), в период проведения ответчиком вышеуказанных зачетов задолженность по НДС у ООО "Свармонтаж" отсутствовала; ООО "Свармонтаж" не получал от налогового органа ни вышеуказанных решений о зачете, ни уведомлений о проведении зачетов. Проведение зачетов сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, в счет уплаты недоимки по тому же налогу означает принудительное изъятие у налогоплательщика денежных средств, т.е. является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей. Таким образом, налоговый орган перед проведением зачета обязан соблюсти всю процедуру, предшествующую принудительному взысканию, а именно: в установленные сроки выставить требование об уплате налога и в случае его неисполнения - принять соответствующее решение о взыскании налога.
В ходе судебного разбирательства ООО "Свармонтаж" заявлено письменное ходатайство об истребовании у ответчика требований и решений, связанных со взысканием недоимки по НДС за период с 01.01.2007 по 01.12.2008. Данное ходатайство судом рассмотрено, в его удовлетворении отказано с учетом уже имеющихся в материалах дела доказательств.
В представленном отзыве на заявление (л.д. 33-36 т. 1, 17-18 т. 2) и в выступлении своих представителей в судебном заседании Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области отклонила требования заявителя. Решения о возмещении полностью сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению, и решения о зачете переплаты в имеющуюся у ООО "Свармонтаж" недоимку по указанному налогу инспекцией были вынесены обоснованно и законно, до признания общества банкротом. ООО "Свармонтаж" не обжаловало действия налогового органа в установленном законом порядке.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей ответчика, арбитражный суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Свармонтаж" включено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1044003802622, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области.
19.02.2008 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области обратилась в Арбитражный суд Калужской области с заявлением о признании ООО "Свармонтаж" банкротом. Определением Арбитражного суда Калужской области от 20.03.2008 по делу № А23-484/08Б-8-37 заявление принято к производству. Определением суда от 18.04.2008 в отношении заявителя введена процедура наблюдения на период до 20.09.2008.
Решением Арбитражного суда Калужской области по делу А23-484/08Б-8-37 ДСП от 01.10.2008 ООО "Свармонтаж" признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год, то есть до 30.09.2009.
В период с 08.05.2007 по 26.06.2007 налоговым органом проведена камеральная проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной обществом за январь 2007 года, в которой было заявлено право на возмещение указанного налога в сумме 3 367 851 рубля. По результатам проверки в соответствии со статьей 176 НК РФ 26.06.2007 было вынесено решение № 60/89 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (л.д. 55 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ данное решение было передано руководителю ООО "Свармонтаж" в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения под расписку - 02.07.2007. На основании пункта 5 статьи 78 НК РФ 26.06.2007 налоговым органом было принято решение о зачете № 161 переплаты в недоимку по налогу на добавочную стоимость на товары в сумме 3 367 851 руб. 00 коп. и зачет произведен (л.д. 57 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ 26.06.2007 ООО "Свармонтаж" было направлено уведомление о произведенном зачете (исх. № 494) (л.д. 58 т. 1).
В период с 24.05.2007 по 26.06.2007 налоговым органом проведена камеральная проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной обществом за февраль 2007 года, в которой было заявлено право на возмещение указанного налога в сумме 3 593 720 рублей. По результатам проверки в соответствии со статьей 176 НК РФ 26.06.2007 вынесено решение 59/88 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (л.д. 51 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ данное решение было передано руководителю ООО "Свармонтаж" в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения под расписку - 02.07.2007. На основании пункта 5 статьи 78 НК РФ 26.06.2007 налоговым органом было принято решение о зачете № 162 переплаты в недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 593 720 руб. 00 коп. и зачет произведен (л.д. 53 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ ООО "Свармонтаж" 26.06.2007 было направлено уведомление о произведенном зачете (исх. № 495) (л.д. 54 т. 1).
В период с 24.04.2007 по 18.07.2007 инспекцией была проведена камеральная проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной обществом за март 2007 года, в которой было заявлено право на возмещение указанного налога в сумме 9 231 549 рублей. По результатам проверки в соответствии со статьей 176 НК РФ 18.07.2007 было вынесено решение 64/100 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (л.д. 59 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ данное решение было передано руководителю ООО "Свармонтаж" в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения под расписку - 18.07.2007. На основании пункта 5 статьи 78 НК РФ налоговым органом 18.07.2007 приняты решения о зачете № 175 переплаты в недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары в сумме 1 362 486 руб. 00 коп. и зачет произведен (л.д. 61 т. 1), № 176 переплаты в недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 7869 063 руб. 00 коп. и зачет произведен (л.д. 62 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ в этот же день ООО "Свармонтаж" было направлено уведомление о произведенном зачете (исх. № 539) (л.д. 63 т. 1).
В период с 20.07.2007 по 20.10.2007 инспекцией была проведена камеральная проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной обществом за июнь 2007 года, в которой было заявлено право на возмещение указанного налога в сумме 398 890 рублей. По результатам проверки в соответствии со статьей 176 НК РФ 20.10.2007 было вынесено решение 177/254 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (л.д. 64 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ данное решение было передано руководителю ООО "Свармонтаж" в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения под расписку - 20.10.2007. На основании пункта 5 статьи 78 НК РФ налоговым органом 20.10.2007 принято решение о зачете № 342 переплаты в счет недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары в сумме 398 890 руб. 00 коп. и зачет произведен (л.д. 66 т. 1). В соответствии с пунктом 9 статьи 176 НК РФ в этот же день ООО "Свармонтаж" было направлено уведомление о произведенном зачете (исх. № 650) (л.д. 67 т. 1).
По результатам вышеуказанных камеральных проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО "Свармонтаж" было вынесено решение о возмещении полностью сумм НДС и решение о зачете на общую сумму 16 592 010 рублей 00 копеек.
03.06.2009 конкурсный управляющий ООО "Свармонтаж" обратился в Межрайонную ИФНС России № 3 по Калужской области с заявлением о возврате из бюджета денежных средств в размере 16 592 010 руб. (л.д. 24 т. 1).
Считая незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области по поданному заявлению о возврате сумм налога на добавленную стоимость, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Согласно ст. ст. 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов и пеней.
Налоговые органы в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В соответствии с пунктами 4-6 указанной статьи зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. Вместе с тем, данное положение не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Таким образом, из содержания статьи 78 НК РФ следует, что налоговые органы наделены правом самостоятельно производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по этому же налогу или другим налогам в тот же бюджет, а также пени и штрафа.
Как установлено судом у общества имелась задолженность по уплате налога на добавленную стоимость. Данный факт подтверждается требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9563 по состоянию на 25.06.2007, № 9705 по состоянию на 30.07.2007, № 10207 по состоянию на 07.08.2007, № 11899 по состоянию на 20.11.2007, № 12447 по состоянию на 26.11.2007 (л.д. 144, 146-147 т. 1; л.д. 1-2, 7, 8-9 т. 2), а также выписками из лицевого счета (л.д. 143 т. 1; л.д. 14-16 т. 2), справкой о задолженности по состоянию на 26.06.2007 (л.д. 10 т. 2).
В соответствии со статьей 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
Судом не принимается довод заявителя о ненаправлении в его адрес решений о зачете, уведомлений о проведенном зачете, в связи с тем, что налоговым органом документально подтверждено направление указанных документов в адрес заявителя (реестр отправления заказной корреспонденции с отметкой органа почтовой связи и квитанция почты - л.д. 11-13 т. 2).
Оценив все обстоятельства в совокупности и во взаимосвязи, суд считает требования ООО "Свармонтаж" необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Расходы по госпошлине, в соответствии со статьей 110 АПК РФ относятся на заявителя. В связи с предоставленной заявителю отсрочкой, государственная пошлина в размере 2 000 руб. подлежит взысканию с ООО "Свармонтаж", г. Малоярославец Калужской области.
Руководствуясь статьями 110, 167, 169, 170, 181, 182, 201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Свармонтаж", расположенного по адресу: Калужская область, г. Малоярославец, ул. Загородная, д. 11, ОГРН 1044003802622, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 (две тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья
Е.А.Аникина
