Вопрос-Ответ. Отделение ПФР
по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
На вопросы страхователей,
поступившие по телефону горячей линии,
отвечает начальник Управления организации
администрирования страховых взносов
и взыскания задолженности Отделения ПФР
по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
Батуркина Валерия Владимировна
ПЛАТЕЛЬЩИКИ И РЕГИСТРАЦИЯ В ПФР
Вопрос: Директор российской организации, гражданин РФ, нерезидент живет в Эстонии (по месту регистрации). В России не зарегистрирован. Облагаются ли страховыми взносами выплаты в его пользу?
Ответ: Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (ст. 7
Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ)).
Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет начисленных и уплаченных в пользу застрахованных лиц взносов (п. 2 ст. 14
Закона № 167-ФЗ).
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу директора организации, который является гражданином РФ, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Вопрос: При первичной регистрации в ПФР организация имела основной вид экономической деятельности по коду 51.47.33
(оптовая торговля). Сейчас - 52.48.34
(розничная торговля). В какой форме подавать в ПФР сведения о смене кода?
Ответ: Сведения о видах деятельности организации содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) (пп. "п" п. 1 ст. 5
Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее - Закон № 129-ФЗ)). Если организация меняет вид деятельности, необходимо подать заявление в регистрирующий (налоговый) орган о смене кодов (п. 2 ст. 17
Закона № 129-ФЗ). Форма
заявления утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439.
На основании выписки из ЕГРЮЛ специалист территориального органа ПФР внесет изменения в карточку плательщика.
Вопрос: Организация потеряла уведомление о регистрации в ПФР. Как его восстановить?
Ответ: Регистрацию организации в качестве страхователя осуществляет территориальный орган ПФР по месту ее нахождения на основании сведений, содержащихся в выписках из ЕГРЮЛ. При постановке страхователя на учет специалист районного управления Пенсионного фонда отправляет ему заказным письмом соответствующее уведомление с указанием присвоенного регистрационного номера.
Если уведомление утеряно, необходимо обратиться в УПФР по месту нахождения организации с заявлением и получить дубликат.
ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемых для работников и членов их семей за счет средств предприятия?
Ответ: К объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми и коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя (ч. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ)). Поэтому выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, облагаются страховыми взносами (кроме сумм, указанных в ст. 9
Закона № 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, на частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемых организацией для самого работника, следует начислять страховые взносы. Члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят. Следовательно, частичная оплата стоимости приобретаемых для них путевок взносами не облагается.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах утвержденных законодательством норм и сверх таковых?
Ответ: Если работник с согласия или ведома работодателя и в его интересах использует личное имущество, ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструментов, личного транспорта, оборудования и иных технических средств и материалов, а также возмещаются сопутствующие расходы (ст. 188
Трудового кодекса РФ). Сумма возмещения определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.
Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, утвержденных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей, освобождены от обложения страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9
Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику за использование личного транспорта в служебных целях в пределах сумм, определенных соглашением между организацией и ее сотрудником, взносами не облагается.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на стоимость воды, потребляемой сотрудниками, поставляемой по договору на доставку питьевой воды для обеспечения нормальных условий труда сотрудников?
Ответ: Работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками своих трудовых обязанностей (ст. 163
Трудового кодекса РФ). К таким условиям относится исправное состояние помещений, машин и оборудования; надлежащее качество необходимых для ведения деятельности материалов и инструментов, а также соблюдение требований охраны труда и безопасности производства, включая санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание персонала (ст. 223
Трудового кодекса РФ).
Учитывая изложенное, покупка чистой питьевой воды для сотрудников - обязанность работодателя. Если обеспечение питьевой водой является одним из элементов комплекса мероприятий по обеспечению работникам нормальных условий труда, стоимость потребляемой ими воды страховыми взносами не облагается, поскольку такие затраты не признаются выплатами в пользу работников (ч. 1 ст. 7
Закона № 212-ФЗ), связанными с исполнением ими трудовых обязанностей.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на компенсацию расходов, связанных со служебными поездками работников, деятельность которых носит разъездной характер?
Ответ: Базу для начисления страховых взносов организация определяет как сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7
Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм, указанных в ст. 9
Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8
Закона № 212-ФЗ).
Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, утвержденных законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9
Закона № 212-ФЗ).
Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом
РФ и иными федеральными законами (ст. 164
Трудового кодекса РФ).
Работникам, постоянная деятельность которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками (ст. 168.1
Трудового кодекса РФ):
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также перечень работ, профессий и должностей устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты сотрудникам организации, работа которых носит разъездной характер, страховыми взносами не облагаются.
Вопрос: Авиакомпания выплачивает своим работникам - членам экипажей воздушных судов ежемесячную компенсацию за особый режим разъездной работы, если они выполняют определенное количество авиарейсов в месяц. Выплата предусмотрена локальным нормативным актом и ее размер не зависит от расходов работников за месяц, произведенных во время поездок. Нужно ли начислять страховые взносы на такую компенсацию?
Ответ: Компенсации - это денежные выплаты для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом
РФ и другими федеральными законами (ст. 164
Трудового кодекса РФ).
Работникам, постоянная деятельность которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками (ст. 168.1
Трудового кодекса РФ):
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также перечень работ, профессий и должностей устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
С учетом изложенного компенсационными выплатами, связанными с разъездным характером работы и не облагаемыми страховыми взносами, являются выплаты, которые организация (в данном случае - авиакомпания) производит именно в целях возмещения работникам их расходов, которые они могут понести из-за разъездного характера работы.
Однако ежемесячная денежная выплата работникам за особый режим разъездной работы не может рассматриваться как компенсация по смыслу ст. 164
Трудового кодекса РФ. Например, ст. 129
Трудового кодекса РФ гласит, что заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных).
Ежемесячную денежную выплату за особый режим разъездной работы можно рассматривать как составляющую оплаты труда за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, но не как компенсацию для возмещения каких-либо затрат.
Учитывая изложенное и несмотря на то, что компенсационные выплаты за особый режим разъездной работы предусмотрены локальным актом авиакомпании, они являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не связаны с возмещением работникам каких-либо расходов.
ОТЧЕТНОСТЬ
Вопрос: Организация представляет в ПФР сведения об открытии (закрытии) счетов в банке по телекоммуникационным каналам связи. Какой документ подтверждает факт передачи сообщения?
Ответ: Плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в контролирующие органы (ФНС России и ПФР) по месту нахождения об открытии или закрытии счета в банке в течение семи дней (п. 1 ч. 3 ст. 28
Закона № 212-ФЗ). Указанные сообщения необходимо направлять через организации федеральной почтовой связи или нарочным.
Обращаем внимание, что в соответствии с заключенным соглашением об обмене электронными документами в СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи осуществляется представление только сведений индивидуального (персонифицированного) учета и расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1)
.
Вопрос: По итогам сдачи отчетности в ПФР за первое полугодие 2010 г. столкнулись с проблемой округления сумм по разделам 4.1
и 3
Расчета. ПФР не пропустил разницу в 1 руб., предложив "подогнать" суммы по начислениям инвалидам, чтобы все разделы были тождественны. В итоге в следующем квартале придется снова "подгонять" эти суммы. Правомерны ли действия сотрудников Пенсионного фонда РФ?
Ответ: Разделы 3
и 4
Расчета заполняют плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с ч. 2 ст. 57
и ст. 58
Закона № 212-ФЗ. При этом таблица 4.1 раздела 4
является дополнением к разделу 3
. В ней указываются фамилия, имя и отчество работника-инвалида, даты выдачи и окончания действия справки МСЭ, а также суммы выплат и иных вознаграждений в его пользу.
Таким образом, показатели строки 300 графы 3 раздела 3
"Расчета страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников" должны соответствовать итоговым показателям графы 5 раздела 4.1
"Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа, установленного п. 2 ч. 2 ст. 57
, п. 4 ч. 1 ст. 58
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ" раздела 4 "Основания для применения пониженного тарифа".
Исходя из сказанного, расхождения в данных показателях возникнуть не может. Если речь идет об округлении до рубля сумм выплат по каждому работнику, такое округление приведет к гораздо большему расхождению, чем 1 рубль.
Округлять до рубля необходимо общий итог сумм выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду по разделу 4.1
, который затем фиксируется в разделе 3
Расчета.
ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Вопрос: Где найти бланк заявления на возврат сумм страховых взносов, переплаченных в 2002-2009 годах?
Ответ: За разъяснениями по порядку возврата сумм страховых взносов, переплаченных в 2002-2009 годах, следует обратиться в районное управление ПФР по месту регистрации. Форма заявления 23-ПФР
о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н) размещена на сайте ПФР (http://pfrf.ru/accountability_granting, далее - по ссылке "Документы, необходимые для реализации Федерального закона от 24.07.2019 № 212-ФЗ"). Кроме того, указанный бланк можно найти в справочно-правовых системах "КонсультантПлюс" и "Гарант".
Вопрос: Страховые взносы на страховую часть пенсии за январь-февраль 2010 года были уплачены на счет УФК по старым КБК. На просьбу перевести эти деньги на счет Пенсионного фонда на новый КБК налоговая инспекция ответила отказом. Как вернуть ошибочно уплаченные средства?
Ответ: Если плательщик ошибся и указал в платежных поручениях, сформированных в 2010 году, код бюджетной классификации, администратором которого является ФНС России, он может заявить об этой ошибке в налоговый орган. Будет проведена сверка данных налогового органа с данными плательщика в части задолженности по страховым взносам за период 2002-2009 годов. Если по результатам такой сверки выявляется непогашенная задолженность, налоговый орган правомерно откажет в возврате. Если же непогашенной задолженности плательщик не имеет, МИФНС как администратор, руководствуясь назначением платежа, должен будет отклонить данный платеж через УФК в пользу другого администратора: в данном случае - Пенсионного фонда РФ. В любом случае, необходимо настаивать на сверке с налоговиками.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И ЕГО ОТНОШЕНИЯ С ПФР
Вопрос: Вправе ли адвокатское бюро по поручению адвокатов исчислять, удерживать и перечислять страховые взносы в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов, являясь представителем (расчетным агентом) по расчетам с третьими лицами?
Ответ: Адвокаты являются плательщиками страховых взносов и уплачивают их в ПФР, ФФОМС и ТФОМС исходя из стоимости страхового года (п. 2 ч. 1 ст. 5
и ч. 1 ст. 14
Закона № 212-ФЗ). Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ (ст. 13
Закона № 212-ФЗ). Данную величину адвокаты определяют самостоятельно как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12
Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ст. 13
и 14
, ч. 1 ст. 16
Закона № 212-ФЗ).
Уплатить взносы за текущий год необходимо не позднее 31 декабря 2010 года.
Обращаем внимание, что норма, предусматривавшая право адвокатов уплачивать страховые взносы самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования, которые исполняли по отношению к ним роль налоговых агентов, утратила силу (была предусмотрена п. 5 ст. 28
Закона № 167-ФЗ). Закон
№ 212-ФЗ предписывает адвокатам исполнять свою обязанность по уплате страховых взносов только самостоятельно.
