УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО
РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН
ПИСЬМО
от 16 января 2009 г. № 10-01-15/000409@
Управление ФНС России по Республике Татарстан направляет информационную листовку
по уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ для размещения на стендах инспекции (в том числе на ТОРМ) и доведения до налогоплательщиков.
Советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Л.А.ЯКУНИН
ОРГАНИЗАЦИЯМ, ИМЕЮЩИМ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ!
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ
Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса, если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ (далее - ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
С 01.01.2009 в статью 288 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым уведомления представляются в налоговый орган в случае, если:
- налогоплательщик изменил порядок уплаты налога;
- изменилось количество структурных подразделений;
- произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
При выборе (смене, ликвидации и др.) ответственного подразделения в налоговые органы представляются Уведомления № 1 и Уведомления № 2.
Рекомендуемые типовые формы Уведомления № 1 и Уведомления № 2 приведены ниже.
В форме Уведомления № 1 предусмотрено указание суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал налогового периода, с которого налогоплательщик переходит на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного обособленного подразделения или производит замену ответственного обособленного подразделения, а также суммы ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при выборе нового ответственного обособленного подразделения в случае закрытия (ликвидации) ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
При возврате налогоплательщика на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения составляется Уведомление № 1. Если на территории субъекта РФ находятся несколько обособленных подразделений, уплата налога по которым администрируется одним налоговым органом, то в данный налоговый орган направляется одно Уведомление № 1, в котором вместо полного наименования ответственного обособленного подразделения указываются слова "Смотри Перечень обособленных подразделений", а обособленные подразделения перечисляются в Перечне обособленных подразделений.
Если налогоплательщик принял решение об уплате им налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения за все обособленные подразделения, расположенные на территории этого же субъекта РФ, то Уведомления № 1 и № 2 вместо направления в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения необходимо направлять в налоговый орган по месту нахождения организации. Соответственно, в данном случае направлять в этот же налоговый орган копию Уведомления № 1 нет необходимости.
I. Схема направления уведомлений при изменении порядка
уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов
Российской Федерации
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦ № ¦Основания для направления¦ Место представления ¦Рекомендуемая ¦
¦п/п¦ уведомления ¦ уведомления ¦ форма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ уведомления ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦1. ¦При переходе¦Налоговые органы по месту¦Уведомление № 1¦
¦ ¦налогоплательщика на¦нахождения ответственных¦ ¦
¦ ¦уплату налога на прибыль¦обособленных подразделений ¦ ¦
¦ ¦организаций в бюджет+---------------------------+---------------+
¦ ¦субъекта Российской¦Налоговые органы по месту¦Уведомление № 2¦
¦ ¦Федерации по месту¦нахождения других¦ ¦
¦ ¦нахождения ответственного¦обособленных подразделений ¦ ¦
]]>¦ ¦обособленного +---------------------------+---------------+
¦ ¦подразделения ¦Налоговый орган по месту¦Копии ¦
¦ ¦ ¦нахождения организации <**>
¦Уведомления № 1¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦2. ¦При возврате¦Налоговый орган по месту¦Уведомление № 1¦
¦ ¦налогоплательщика на¦нахождения организации <**>
¦ ¦
¦ ¦уплату налога на прибыль+---------------------------+---------------+
¦ ¦организаций в бюджет¦Налоговые органы по месту¦Уведомление № 1¦
¦ ¦субъекта Российской¦нахождения каждого¦ ¦
¦ ¦Федерации по месту¦обособленного подразделения¦ ¦
¦ ¦нахождения каждого¦(включая ответственные¦ ¦
¦ ¦обособленного ¦обособленные подразделения)¦ ¦
¦ ¦подразделения ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
II. Схема направления уведомлений при изменении количества
структурных подразделений налогоплательщика
на территории субъекта Российской Федерации
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦1. ¦При создании нового¦Налоговый орган по месту¦Уведомление № 2¦
¦ ¦обособленного ¦нахождения нового¦ ¦
¦ ¦подразделения в субъекте¦обособленного подразделения¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, в+---------------------------+---------------+
¦ ¦котором уже имеется¦Налоговый орган по месту¦Уведомление № 2¦
¦ ¦ответственное ¦нахождения ответственного¦ ¦
¦ ¦обособленное ¦обособленного подразделения¦ ¦
¦ ¦подразделение +---------------------------+---------------+
¦ ¦ ¦Налоговый орган по месту¦Сообщение по¦
¦ ¦ ¦нахождения организации ¦форме № С-09-3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦<*>
¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦2. ¦При создании нового¦Налоговый орган по месту¦Уведомление № 1¦
¦ ¦(новых) обособленного¦нахождения выбранного¦ ¦
¦ ¦подразделения и выборе¦ответственного ¦ ¦
¦ ¦ответственного ¦обособленного подразделения¦ ¦
¦ ¦обособленного +---------------------------+---------------+
¦ ¦подразделения в субъекте¦Налоговый орган по месту¦Копия ¦
¦ ¦Российской Федерации, в¦нахождения организации <**>
¦Уведомления № 1¦
¦ ¦котором ранее имелось¦ ¦ ¦
¦ ¦только одно (или не+---------------------------+---------------+
¦ ¦имелось) обособленное¦Налоговые органы по месту¦Уведомление № 2¦
¦ ¦подразделение ¦нахождения других¦ ¦
¦ ¦ ¦обособленных подразделений ¦ ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦3. ¦При закрытии¦Налоговый орган по месту¦Уведомление по ¦
¦ ¦обособленного ¦нахождения ответственного¦произвольной ¦
¦ ¦подразделения, через¦обособленного подразделения¦форме ¦
¦ ¦которое уплата налога не+---------------------------+---------------+
¦ ¦производилась ¦Налоговый орган по месту¦Сообщение по¦
¦ ¦ ¦нахождения организации ¦форме № С-09-3 ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦4. ¦При закрытии (замене)¦Налоговый орган по месту¦Уведомление № 1¦
¦ ¦ответственного ¦нахождения нового¦ ¦
¦ ¦обособленного ¦ответственного ¦ ¦
¦ ¦подразделения и выборе¦обособленного подразделения¦ ¦
¦ ¦нового ответственного+---------------------------+---------------+
¦ ¦обособленного ¦Налоговый орган по месту¦Копия ¦
¦ ¦подразделения ¦нахождения организации <**>
¦Уведомления № 1¦
¦ ¦ +---------------------------+---------------+
¦ ¦ ¦Налоговые органы по месту¦Уведомление № 2¦
¦ ¦ ¦нахождения других¦ ¦
¦ ¦ ¦обособленных подразделений¦ ¦
¦ ¦ ¦(включая закрытое или¦ ¦
¦ ¦ ¦прежнее ответственное¦ ¦
¦ ¦ ¦обособленное подразделение)¦ ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
¦5. ¦При закрытии всех¦Налоговый орган по месту¦Уведомление по¦
¦ ¦обособленных ¦нахождения ответственного¦произвольной ¦
¦ ¦подразделений на¦обособленного подразделения¦форме ¦
¦ ¦территории субъекта+---------------------------+---------------+
¦ ¦Российской Федерации ¦Налоговый орган по месту¦Сообщение по¦
¦ ¦ ¦нахождения организации ¦форме № С-09-3 ¦
+---+-------------------------+---------------------------+---------------+
--------------------------------
<*> Форма № С-09-3 "Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения" утверждена Приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (зарегистрирован в Минюсте России 01.02.2008 № 11078) и представляется в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации.
<**> Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации отнесенные к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
