|  |
Региональное законодательство / Пермский край
ПЕРМСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ ПО ПЕРЕХОДУ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2010 Г.
1) Вопрос: Каким образом в 2010 году определяется база для начисления страховых взносов для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?
Ответ: В соответствии с ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
2) Вопрос: С 1 января 2010 года вместо уплаты единого социального налога уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды. На какие выплаты в пользу работников работодателям необходимо начислять страховые взносы в Фонд социального страхования РФ?
Ответ: Согласно части 1 статьи 7 и пункту 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ для страхователей-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом статьей 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень выплат, на которые страховые взносы не будут начисляться. Кроме того, в статье 8 Закона № 212-ФЗ определено понятие базы для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Закона № 212-ФЗ. Кроме того, установлена предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
3) Вопрос: Чем следует руководствоваться для определения выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ?
Ответ: При определении выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, следует руководствоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. При определении выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, следует руководствоваться ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования".
4) Вопрос: Укажите реквизиты, по которым необходимо уплачивать страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Ответ: Реквизиты для уплаты страховых взносов в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и образец платежного поручения для уплаты страховых взносов в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию размещены на сайте ГУ - ПРО ФСС РФ по адресу: www.fss.perm.ru в разделе "Новости".
5) Вопрос: Каков тариф страховых взносов по обязательному социальному страхованию, которые необходимо перечислять в 2010 г. в ФСС РФ, Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2010 г. за иностранных граждан, временно проживающих либо временно пребывающих на территории РФ и работающих по трудовым договорам?
Ответ: - В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) страхователем уплачиваются в том числе страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы) в Фонд социального страхования РФ. Согласно статье 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Пунктом 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не облагаются страховыми взносами. Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин согласно статье 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" - это лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание. Соответственно, только вид на жительство или разрешение на временное проживание являются документами, подтверждающими право иностранного гражданина постоянно или временно проживать на территории РФ. Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно проживающих на территории РФ, являются объектом обложения страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ, а выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, нет. - Статьей 57 Закона № 212-ФЗ установлено, что тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2010 году составляет 2,9 процента. При этом указанной статьей предусмотрены некоторые категории плательщиков страховых взносов, для которых на 2010 год установлен пониженный тариф страховых взносов. Обращаем Ваше внимание, что согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам. Соответственно, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то есть не имеют права на получение соответствующих пособий за счет средств Фонда социального страхования РФ. Для получения разъяснений по вопросу начисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Вам необходимо обратиться в Пенсионный фонд РФ.
6) Вопрос: Будут ли уплачивать страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию в 2010 г. работодатели, применяющие специальные налоговые режимы?
Ответ: Уплата страховых взносов в ФСС РФ в 2010 г. будет осуществляться плательщиками страховых взносов, производящими выплаты в пользу физических лиц, по тарифу 2,9%, установленному ч. 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), а начиная с 2011 года - в соответствии со ст. 12 Закона № 212-ФЗ. Особое внимание необходимо обратить на ч. 2 ст. 57 и ст. 58 Закона № 212-ФЗ, которыми на переходный период 2010-2014 годов для отдельных плательщиков в зависимости от их категории установлены пониженные тарифы страховых взносов. В частности, в 2010 г. плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими единый сельскохозяйственный налог, а также другими категориями плательщиков страховых взносов, указанных исчерпывающим образом в Законе № 212-ФЗ, уплата страховых взносов в ФСС РФ в 2010 г. не осуществляется (ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Однако указанные страхователи должны сдавать отчетность в региональное отделение ФСС РФ на общих основаниях. Суммы от уплаты налогов, взимаемых с налогоплательщиков в связи с применением ими специальных налоговых режимов, будут перечисляться в 2010 г. в доход бюджета ФСС в объемах и в порядке, действующих в 2009 году. Выплата же обязательного страхового обеспечения лицам, работающим у таких страхователей, будет производиться согласно общеустановленным нормам законодательства, подлежащим применению с 1 января 2010 г. (п. "б" ч. 10 ст. 18, ч. 13 ст. 37, ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации...").
7) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на гражданско-правовые договоры?
Ответ: Страховые взносы в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию не начисляются на вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").
8) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя? ]]>
Ответ: В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..." не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. В соответствии со ст. 1.4 Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Таким образом, страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности (в том числе за первые два, выплачиваемое за счет средств работодателя) не начисляются.
9) Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон?
Ответ: Пунктом 1 Перечня № 765 предусмотрено, что не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ на выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта). В статье 178 Трудового кодекса Российской Федерации установлены конкретные случаи выплаты выходного пособия и его размеры. При этом согласно пункту 4 ст. 178 Трудового кодекса РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Выплата при расторжении трудового договора по соглашению сторон по своему характеру является выходным пособием. Следовательно, если выплата при расторжении трудового договора по соглашению сторон в определенном размере предусмотрена трудовым договором или коллективным договором, то страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на нее не начисляются.
10) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму среднего заработка, сохраненного за работником в период его нахождения на военных сборах?
Ответ: Согласно п. 10 Перечня № 765 от 07.07.1999 страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ. Статья 170 Трудового кодекса РФ устанавливает гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей. В подп. 2 п. 2 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 704, указано, что компенсации подлежат расходы организации, связанные с выплатой среднего заработка лицам, призванным на военные сборы. Возмещение затрат организации, связанных с выплатой среднего заработка работникам, осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на эти цели Министерству обороны Российской Федерации. Таким образом, страховые взносы в Фонд социального страхования РФ на выплаты гражданам, призываемым на военные сборы, не начисляются.
11) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь?
Ответ: Согласно п. 8 Перечня № 765 от 07.07.1999 на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников, не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ. В соответствии с п. 7 указанного Перечня № 765 от 07.07.1999 не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации. На иные виды материальной помощи страховые взносы начисляются.
12) Вопрос: Сотрудникам нашей организации выплачивается единовременная материальная помощь к отпуску в размере 6000 рублей. Иные виды материальной помощи локальными актами не предусмотрены. Подлежит ли она обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и учитываются ли данные выплаты при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности?
Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..." объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам. Подпунктом 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период. В соответствии со ст. 14 Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Таким образом в Вашей ситуации сумма материальной помощи, превышающая 4000 рублей (т.е. 2000 рублей), подлежит обложению страховыми взносами и, соответственно, учитывается при исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
13) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты работникам в возмещение расходов на питание?
Ответ: Перечнем № 765 от 07.07.1999 не предусмотрены выплаты работникам в возмещение расходов на питание. Таким образом, на указанные выплаты начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ. Однако в соответствии с п. 10 указанного Перечня страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством Российской Федерации. Случаи выдачи работнику бесплатного питания определены статьей 222 Трудового кодекса РФ - это работа во вредных и особо вредных условиях. Перечень вредных профессий, нормы предоставления питания и критерии вредности труда определены нормативными правовыми актами Министерства труда России и Министерства здравоохранения России.
14) Вопрос: Подлежат ли обложению страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством компенсационные выплаты, например, связанные с оплатой работнику питания?
Ответ: Не подлежат обложению страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связанных с оплатой питания (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..."). Если данные выплаты производятся работодателем по его усмотрению на основании локального акта работодателя (коллективного договора), то такие выплаты являются объектом обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
15) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови?
Ответ: Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, не указаны в Перечне № 765. Таким образом, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны начисляться на суммы среднего заработка, выплаченные работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха.
16) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей, полагающиеся матерям (другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях и находящимся в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: Согласно пункту 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" и пунктами 11 и 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. назначаются и выплачиваются матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями на условиях найма и находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за счет средств предприятия. В соответствии с п. 5 Перечня № 765 не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком.
17) Вопрос: Подлежат ли обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма выплачиваемых ежемесячных компенсационных выплат в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет?
Ответ: В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее - Закон № 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физического лица, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Согласно пункту 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" и пунктами 11 и 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. назначаются и выплачиваются матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями на условиях найма и находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за счет средств предприятия. Принимая во внимание изложенное, данный вид денежных выплат по своей правовой природе фактически является государственным пособием, в связи с чем на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Подготовлено отделом правового обеспечения ГУ - ПРО ФСС РФ
| | |
|
