УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
ВОПРОС-ОТВЕТ
Вопрос: В медицинском учреждении РФ в 2009 году физическому лицу назначили лекарственные препараты. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным на приобретение лекарственных средств?
Ответ: На основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ за 2009 год налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, в общей сумме 120000 рублей. При этом если у налогоплательщика в течение года было несколько видов расходов (лечение, образование, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование), то налогоплательщик вправе сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах указанной максимальной величины.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях РФ, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также при предоставлении платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 утвержден, в частности, Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее - Порядок), и рецептурный бланк учетной формы № 107/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств.
В соответствии с Порядком лекарственные средства выписываются лечащим врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у (заверенных подписью и личной печатью врача) в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации" и указанием ИНН налогоплательщика представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.
Следовательно, физическое лицо для получения социального налогового вычета представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, документы, предусмотренные в Порядке, а также справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ.
При этом право на использование налоговых вычетов возникает только у тех физических лиц, которые получают налогооблагаемые доходы по ставке 13%, так как предоставление вычетов предусматривает возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода.
