Вопрос: ООО Охранное предприятие работает по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с приобретением охранниками правового статуса частного охранника, во исполнение Федерального закона от 22.12.2008 № 272-ФЗ можно ли предприятию отнести на расходы услуги на:
1) подготовку охранников по программе профессиональной подготовки;
2) сдачу квалификационного экзамена;
3) оплату за получение удостоверений частного охранника?
Ответ: В соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
Таким образом, организация, применяющая УСН, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на подготовку и переподготовку кадров при выполнении следующих условий: наличие лицензии у образовательного учреждения; заключение с обучающимся работником трудового договора; наличие документов, подтверждающих расходы на обучение.
Стоимость обучающих мероприятий, не отвечающих определению подготовки и переподготовки кадров согласно постановлению Правительства РФ от 26.06.1995 № 610, в составе расходов учесть нельзя.
Заместитель руководителя,
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Ю.Н.ГОРЮНОВ
12.05.2010
