Вопрос-Ответ. Отделение ПФР
по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
На вопросы отвечает
начальник Управления организации
администрирования страховых взносов
и взыскания задолженности Отделения ПФР
по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
Батуркина Валерия Владимировна
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
РЕГИСТРАЦИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
ВОПРОС: Компания создает обособленное подразделение. Какие документы необходимо представить в территориальный орган ПФР, если это подразделение сдает нулевой баланс и еще не открывало расчетный счет?
ОТВЕТ: Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления в территориальный орган ПФР следующих документов (п. 12 раздела II
Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п):
- заявление установленной формы о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ в территориальном органе ПФР;
- свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ;
- уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории РФ.
Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, ежемесячно уплачивает обязательный платеж по месту своего нахождения. Срок - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется платеж (п. 5 ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляет ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР по месту нахождения (пп. 1 п. 9 ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
За обособленное подразделение, расположенное за пределами РФ, страховые взносы (ежемесячные обязательные платежи) уплачивает и представляет соответствующие расчеты головная организация (п. 14 ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета и не начисляет выплаты, иные вознаграждения физическим лицам, головное предприятие исчисляет и уплачивает страховые взносы по организации в целом, исходя из норм пунктов 1
, 3
, 4
, 5
, 9 статьи 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА
ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы на стоимость форменной одежды, передаваемой во временное пользование (не в собственность!) работникам на время исполнения ими своих обязанностей?
ОТВЕТ: Форменная одежда - не вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Она выдается сотрудникам только на время работы в организации, доходом не является и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается (п. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы на материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентным возвратным займам?
ОТВЕТ: Организации уплачивают страховые взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Учитывая, что выдача займа подразумевает его возврат и не является выплатой в пользу работника-заемщика, операция по передаче денежных средств по договору займа взносами в ПФР не облагается. Материальная выгода в виде экономии на процентах, получаемая работником на основании заключенного договора беспроцентного займа, также не может быть квалифицирована как выплата или вознаграждение работнику. Соответственно сумма материальной выгоды в базу для начисления страховых взносов не включается и объектом обложения не является.
ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы на возмещение затрат по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на приобретение земельного участка и дома?
ОТВЕТ: Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат приведен в статье 9
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Он является исчерпывающим и не включает суммы на возмещение затрат работника по уплате процентов по ипотечному кредиту на приобретение земельного участка и дома.
ЛЬГОТНЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ВОПРОС: Обязан ли плательщик страховых взносов подтверждать применение пониженных тарифов при представлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1)
?
ОТВЕТ: Федеральный закон
от 24.07.2009 № 212-ФЗ не обязывает плательщиков страховых взносов в ПФР представлять документы, подтверждающие их право на пониженные тарифы при представлении формы РСВ-1
. Вместе с тем они должны представлять документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов. Территориальные органы ПФР в свою очередь могут запросить указанные документы (пп. 4 п. 2 ст. 28
и пп. 1 п. 1 ст. 29
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
ВОПРОС: Какими документами можно подтвердить применение пониженных тарифов страховых взносов?
ОТВЕТ: Правомерность использования организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими налоговые спецрежимы, пониженного тарифа взносов в ПФР (установлен пп. 2 п. 2 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) подтверждают следующие документы:
для "упрощенщиков" - уведомление
о возможности применения УСН (форма № 26.2-2, утв. приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495); патент
на право применения УСН (форма № 26.2 П-3, утв. приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417) и(или) копия налоговой декларации
по УСН с отметкой налогового органа о принятии (приложение 1 к приказу Минфина России от 22.06.2009 № 58н);
для "вмененщиков" - уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД (приложение 2
к Правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584) и(или) копия налоговой декларации
по ЕНВД с отметкой налогового органа о принятии (приложение 1 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н).
ОТЧЕТНОСТЬ
ВОПРОС: Имеет ли право главный бухгалтер подписывать РСВ-1
по доверенности и сдавать отчетность, ставя на титульном листе значение "2" - представитель плательщика страховых взносов?
ОТВЕТ: В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" формы РСВ-1
в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем плательщика действительно проставляется значение "2" (п. 2.3
рекомендуемого Порядка заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР...).
]]>При этом по строке "фамилия, имя, отчество" представитель - физическое лицо указывает полностью собственные Ф.И.О., проставляет личную подпись и дату подписания расчета, фиксирует вид документа, подтверждающего полномочия. Подпись и дата также проставляются в конце каждой страницы расчета.
С учетом изложенного главный бухгалтер при наличии документа, подтверждающего его полномочия (надлежащим образом оформленной доверенности), вправе быть представителем организации и подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в форме РСВ-1
.
ВОПРОС: Общественная организация инвалидов уплачивает страховые взносы в ПФР по ставке 14%. Какой код тарифа следует указывать в форме РСВ-1
?
ОТВЕТ: В 2010 году пониженные тарифы страховых взносов, в частности, могут применять (пп. 2 п. 2 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2010 № 212-ФЗ):
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда - не менее 25% (кроме организаций, занимающихся производством и(или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем
, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762).
При заполнении показателя "Код тарифа" в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1)
вышеназванным организациям необходимо проставлять код "03".
Дополнительно сообщаем: значения кодов тарифов страховых взносов для различных категорий плательщиков приводятся в приложении
"Справочник кодов тарифов плательщиков страховых взносов" к рекомендуемому Порядку заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1 (размещены на сайте ПФР на странице Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в разделе "Работодателям региона", подраздел "Как уплачивать страховые взносы в 2010 году" (www.pfrf.ru/ot_peter)).
ЗАЧЕТ (ВОЗВРАТ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ВЗНОСОВ
ВОПРОС: Какова процедура возврата излишне уплаченных страховых взносов по старым КБК, ошибочно перечисленных в конце 2009 года и в 2010 году?
ОТВЕТ: С 1 января 2010 года Пенсионный фонд РФ является администратором доходов, учитываемых по главе бюджетной классификации 392 (страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС)).
Суммы излишне уплаченных или взысканных страховых взносов на ОПС по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьями 26
и 27
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (п. 3 ст. 60
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Допустим, страховые взносы были уплачены на КБК 182 1 02020 06 1000 160, главным администратором по которому являются налоговые органы. Согласно Бюджетному кодексу
РФ органы Федерального казначейства (ФК РФ) могут принять к исполнению заявку о возврате или уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа только от главного администратора платежей.
В настоящее время разрабатывается Порядок взаимодействия органов ПФР, ФНС России и ФК РФ по вопросам передачи сальдовых остатков и урегулирования их погашения. О факте излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР обязан проинформировать плательщика (п. 3 ст. 26
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Как только вышеназванный Порядок взаимодействия будет утвержден, плательщиков известят и пригласят для проведения сверки расчетов с последующим зачетом (возвратом) излишне уплаченных денежных средств, перечисленных по главе 182 бюджетной классификации.
ВОПРОС: Если при уплате страховых взносов в платежном поручении был указан старый КБК, считаются ли эти суммы недоимкой? Будут ли на них начисляться пени?
ОТВЕТ: Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной, если плательщик неправильно указал в поручении на перечисление суммы взносов (пп. 4 п. 6 ст. 18
Федерального закона от 24.07.2010 № 212-ФЗ):
- номер счета Федерального казначейства РФ;
- код бюджетной классификации (КБК);
- наименование банка получателя.
Перечисленные ошибки приводят к тому, что взносы не попадают в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет ФК РФ.
Следовательно, если в платежном поручении указан не тот КБК, обязанность по уплате страховых взносов считается не исполненной. По истечении установленного законодательством срока уплаты образуется недоимка, которая обеспечивается пенями (п. 1-3 ст. 25
Федерального закона от 24.07.2010 № 212-ФЗ).
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И ЕГО ОТНОШЕНИЯ С ПФР
ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ
ВОПРОС: На основании каких нормативных актов индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников, должен вставать на учет и платить страховые взносы в ПФР одновременно за себя и за работников?
ОТВЕТ: Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 5
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Выступая в качестве работодателей, они исчисляют и уплачивают взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7
, п. 1 ст. 8
, ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели - не работодатели перечисляют страховые взносы за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (статьи 13
, 14
и 16
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При этом установлено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Таким образом, являясь индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты наемным работникам, вы относитесь сразу к двум категориям плательщиков страховых взносов и обязаны их исчислять и уплачивать дважды - за себя и за своих работников.
ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ВОПРОС: Нужно ли платить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2009 год, если предпринимательская деятельность не велась?
ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ПФР. Данная обязанность не зависит от факта ведения деятельности и получения дохода, возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и заканчивается с момента государственной регистрации прекращения указанной деятельности (п. 2 ст. 14
Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Напомним, что за 2009 год индивидуальные предприниматели уплачивали страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа (ст. 28
Федерального закона № 167-ФЗ). Его размер устанавливался исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ (в 2009 году - 7274 руб. 40 коп.; утв. постановлением
Правительства РФ от 27.10.2008 № 799). Платеж следовало внести не позднее 31.12.2009. По истечении этого срока неуплаченная сумма страховых взносов считается недоимкой. На образовавшуюся задолженность начисляются пени за каждый день просрочки по дату уплаты включительно.
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель хочет прекратить деятельность. Какие документы ему нужно предоставить в ПФР и получить там для налогового органа?
ОТВЕТ: Физические лица обязаны письменно сообщать в территориальный орган Пенсионного фонда РФ о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения (пп. 3 п. 3 ст. 28
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В данном случае до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель обязан до дня подачи в регистрирующий (налоговый) орган заявления о государственной регистрации прекращения своей деятельности представить в районное Управление ПФР расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (п. 6
, 8 ст. 16
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Уплата страховых взносов на основании указанного расчета
производится не позднее 15 календарных дней со дня его подачи.
Справку о представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета и уплате страховых взносов для регистрирующего (налогового) органа можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда РФ во время личного визита после представления указанного расчета и уплаты страховых взносов.
ОТЧЕТНОСТЬ
ВОПРОС: Какой отчет должен представить в ПФР индивидуальный предприниматель об уплате страховых взносов за себя?
ОТВЕТ: Индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за расчетный период (календарный год) не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Они представляют в районное Управление ПФР расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам согласно форме РСВ-2 до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом - календарным годом (п. 5 ст. 16
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель прекращает деятельность. Страховые взносы за себя уплачены в рублях с копейками. Как заполнить форму РСВ-2
ПФР, если разделы расчета заполняются в полных рублях?
ОТВЕТ: Согласно Порядку
заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование форма РСВ-2
заполняется с использованием вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой черным либо синим цветом печатными буквами. При этом все денежные показатели отражаются в рублях с копейками.
Форму РСВ-2
можно бесплатно получить в территориальном органе ПФР по месту регистрации или скачать на сайте ПФР на странице Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в разделе "Работодателям региона", подраздел "Как уплачивать страховые взносы в 2010 году" (www.pfrf.ru/ot_peter).
