Вопрос-Ответ. Отделение ПФР
по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
На вопросы отвечает
заместитель начальника Управления организации
администрирования страховых взносов
и взыскания задолженности Отделения ПФР
по Санкт-Петербургу и Ленинградской области
Гаричева Екатерина Дмитриевна
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПОДАЧА СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА В БАНКЕ
ВОПРОС: По какой форме подаются сведения об открытии расчетного счета в банке? Если заключен договор об электронном документообороте, нужно ли лично везти эту форму в Отделение ПФР?
ОТВЕТ: Организации - плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган, контролирующий их уплату, по месту нахождения об открытии (закрытии) счетов в банке. Сделать это необходимо в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета (пп. 1 п. 3 ст. 28
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Формы сообщений размещены на сайте Пенсионного фонда РФ, на странице Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области по адресу www.pfrf.ru/ot_peter (раздел "Работодателям региона", подраздел "Сообщения об открытии (закрытии) счета").
Передать указанный документ в территориальное Управление ПФР можно лично, через своего представителя или направить по почте заказным письмом.
Если плательщик страховых взносов подключен к системе электронного документооборота ПФР, сообщение, заверенное электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя организации, можно направить по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в режиме "Письма". Для общения с Фондом через ТКС надо обратиться в районное УПФР по месту нахождения организации и получить файл с соответствующей формой.
РЕОРГАНИЗАЦИЯ КОМПАНИЙ
ВОПРОС: 1 марта 2010 года компания прошла реорганизацию в форме преобразования. Может ли правопреемник учитывать начисленные работникам страховые взносы в период с 01.01.2010 по 28.02.2010 при исчислении взносов в ПФР за март?
ОТВЕТ: Если плательщик страховых взносов реорганизуется, его правопреемник уплачивает взносы и представляет по ним расчеты независимо от того, были ли ему известны до завершения реорганизации факты и(или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате страховых взносов (п. 16 ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу этих граждан по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по договорам авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В случае реорганизации компании-плательщика страховых взносов трудовые отношения с согласия работника продолжаются (ст. 75
Трудового кодекса РФ). Следовательно, правопреемник должен учитывать выплаты, осуществленные на основании трудовых договоров, которые были заключены с работниками до реорганизации, при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА
ВОПРОС: В целях профподготовки и для повышения квалификации сотрудники, работающие по трудовым договорам, проходят обучение в образовательном подразделении своей компании. Нужно ли начислять страховые взносы на стипендии, выплачиваемые этим работникам по ученическим договорам?
ОТВЕТ: Организация-работодатель имеет право заключать со своими работниками ученический договор на профессиональное обучение или переподготовку без отрыва или с отрывом от производства (ст. 198
Трудового кодекса РФ). В период обучения ученикам выплачивается стипендия. Ее размер определяется ученическим договором (ст. 204
Трудового кодекса РФ). Этот договор должен включать следующие сведения (ст. 199
Трудового кодекса РФ):
- наименование сторон;
- указание на конкретную профессию, специальность или квалификацию, приобретаемую учеником;
- обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с договором;
- срок обучения;
- размер оплаты в период ученичества.
Исходя из вышеизложенного выполнение работ (оказание услуг) предметом ученического договора не является. Поэтому стипендии, которые в соответствии с ним организация выплачивает своим работникам, не являются выплатами и вознаграждениями по трудовым и гражданско-правовым договорам. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами нет и платить взносы не надо (п. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы в ПФР на выплаты по больничному листу за первые два дня нетрудоспособности, произведенные за счет средств организации?
ОТВЕТ: Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня, - из средств бюджета Фонда социального страхования РФ (ст. 3
Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Не облагаются страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. В том числе речь идет о пособиях по безработице и по обязательному социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 9
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом законодательство не делает различий в статусе пособий в зависимости от источника их выплаты - будь то деньги работодателя, бюджетные средства или средства государственных внебюджетных фондов.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику за первые два дня за счет средств работодателя, является государственным пособием, которое установлено законодательством РФ. Страховые взносы в ПФР с этой суммы платить не нужно.
ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ВОПРОС: Один вид деятельности организации переведен на ЕНВД, другой находится на общей системе налогообложения. Как в таком случае распределять выплаты сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, для начисления страховых взносов?
ОТВЕТ: Если компания совмещает "вмененный" и обычный виды деятельности, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (ст. 346.26
НК РФ).
Тариф страховых взносов в ПФР на 2010 год для плательщиков, работающих на общей системе налогообложения, равен 20%, для страхователей, которые уплачивают ЕНВД, - 14% (п. 1
и пп. 2 п. 2 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Следовательно, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, занятых в обоих видах деятельности, следует разграничивать и учитывать отдельно в базах для начисления страховых взносов по "вмененной" и по обычной деятельности.
]]>
ВОПРОС: Организация уплачивает ЕНВД и занимается реализацией подакцизных товаров. Имеет ли она право применять пониженные тарифы?
ОТВЕТ: Для отдельных категорий плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на 2010 год установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 2 п. 2 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Их не могут применять плательщики, занимающиеся производством и(или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с закрытым перечнем
(утв. постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762). Данное ограничение распространяется только на:
- общественные организации инвалидов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в ФОТ - не менее 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также с целью оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Все иные организации, в том числе переведенные на уплату ЕНВД, могут применять пониженные тарифы страховых взносов независимо от того, какие товары они производят и(или) реализуют.
ВОПРОС: С 01.01.2010 работодатели перечисляют в ПФР страховые взносы в размере 20%; те, кто работают на ЕНВД и УСН, - 14%. Как они распределяются?
ОТВЕТ: Тарифы взносов на 2010 год установлены статьей 57
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: 20% - для плательщиков на обычной системе налогообложения, 14% - для переведенных на ЕНВД и применяющих УСН.
Уплаченная работодателем сумма распределяется на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии работника следующим образом (п. 2 ст. 33
Федерального закона № 167-ФЗ):
20%:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии:
для лиц 1966 года рождения и старше - 20%;
для лиц 1967 года рождения и моложе - 14%;
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
для лиц 1966 года рождения и старше - 0%;
для лиц 1967 года рождения и моложе - 6%.
14%:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии:
для лиц 1966 года рождения и старше - 14%;
для лиц 1967 года рождения и моложе - 8%;
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
для лиц 1966 года рождения и старше - 0%;
для лиц 1967 года рождения и моложе - 6%.
Перечисленные страхователем страховые взносы учитываются на индивидуальном лицевом счете (ИЛС) застрахованного лица, участвуют в формировании пенсионного капитала для определения страховой части трудовой пенсии и влияют на размер пенсии (ст. 6
Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Чтобы увеличить будущую пенсию, можно стать участником добровольной программы государственного софинансирования пенсионных накоплений, предусмотренной Федеральным законом
от 30.04.2008 № 56-ФЗ.
ОТЧЕТНОСТЬ
ВОПРОС: Нужно ли за I квартал 2010 года вместе с формой РСВ-1
(бумажная распечатка) подавать сведения на магнитном носителе? Если да, то где можно скачать программу?
ОТВЕТ: Форма РСВ-1
может быть представлена в электронном виде с сопровождением бумажного носителя или подана в электронной форме с ЭЦП (п. 10 ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Программа ПК "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" ("PU_RSV") и руководство пользователя по заполнению в электронном виде форм квартальной отчетности РСВ-1
и РСВ-2
выложены на сайте Пенсионного фонда РФ, на странице Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (www.pfrf.ru/ot_peter) в разделе "Программное обеспечение". Кроме того, данную программу можно получить в своем территориальном управлении ПФР.
ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН (РАБОТНИК) И ЕГО ОТНОШЕНИЯ С ПФР
ВОПРОС: Нужно ли начислять и уплачивать взносы в ПФР и фонды ОМС с заработной платы гражданина Республики Беларусь? (С работником заключен бессрочный трудовой договор; он имеет статус временно проживающего и находится на территории РФ свыше 180 дней; ИНН и страхового свидетельства государственного пенсионного страхования нет.)
ОТВЕТ: Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории России иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (ст. 7
Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Следовательно, регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС) подлежат иностранные граждане, имеющие статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Территориальные органы ПФР имеют правовое основание для оформления на них страховых свидетельств.
Из вышесказанного следует, что суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, начисленных в пользу постоянно или временно проживающих в РФ иностранных граждан, облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС.
ВОПРОС: Как отразить в форме РСВ-1
базу для начисления страховых взносов на ОПС и на ОМС, если они не равны? Например, в случае, когда гражданин Республики Беларусь не является резидентом (организация не начисляет взносы на ОПС), но имеет полис обязательного медицинского страхования (организация начисляет взносы на ОМС).
ОТВЕТ: С 1 января 2010 года с сумм выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не начисляются и не уплачиваются (пп. 15 п. 1 ст. 9
Федерального закона № 212-ФЗ).
Таким образом, в вашем случае облагаемая база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - единая.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И ЕГО ОТНОШЕНИЯ С ПФР
ОБЯЗАННОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ
ВОПРОС: Должен ли индивидуальный предприниматель сняться с учета в ПФР как работодатель?
ОТВЕТ: Снятие с регистрационного учета индивидуального предпринимателя-работодателя в связи с прекращением деятельности производится на основании сведений из ЕГРИП (см. порядок
, утв. постановлением правления ПФР от 13.10.2008 № 296п). Датой такого снятия является дата внесения соответствующей записи в госреестр.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность и об этом внесена запись в ЕГРИП, отдельно сниматься с учета в ПФР ему не надо. Если же он продолжает деятельность, сниматься с учета как работодателю необязательно, даже если у него не было работников.
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель собирается прекратить деятельность. Какие документы нужно представить в ПФР и получить для налогового органа?
ОТВЕТ: С момента госрегистрации деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента госрегистрации ее прекращения гражданин обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ПФР. О прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя необходимо сообщить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ в течение трех дней со дня принятия такого решения (пп. 3 п. 3 ст. 28
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель обязан до дня подачи в регистрирующий (налоговый) орган соответствующего заявления представить в районное Управление ПФР Расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-2) за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Уплата страховых взносов на основании данного расчета производится не позднее 15 календарных дней со дня его подачи (пп. 6
и 8 ст. 16
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Справку о представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета и уплате страховых взносов для регистрирующего (налогового) органа можно получить в территориальном органе ПФР при личном обращении после представления вышеназванного расчета и уплаты взносов.
ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и не осуществляет выплаты в пользу физических лиц. По каким тарифам он должен платить страховые взносы в 2010 году?
ОТВЕТ: Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 2 ст. 13
, п. 1 ст. 14
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Плательщик определяет ее самостоятельно, расчетным путем как произведение МРОТ, установленного федеральным законом
на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (п. 2 ст. 13
, п. 1 ст. 16
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Для всех плательщиков страховых взносов, кроме применяющих налоговые спецрежимы, в 2010 году действуют следующие тарифы:
в ПФР - 20,0%;
в федеральный ФОМС - 1,1%;
в ТФОМС - 2,0%.
Пониженные тарифы страховых взносов для спецрежимщиков предусмотрены только для тех из них, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе для индивидуальных предпринимателей-работодателей (пп. 2 п. 2 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ВОПРОС: Нужно ли индивидуальному предпринимателю выделять НДС в назначении платежа при перечислении взносов по платежному поручению?
ОТВЕТ: Исходя из норм главы 21
НК РФ при совершении операций по перечислению индивидуально возмездных обязательных платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов обязанности по исчислению НДС не возникает. Поэтому в платежном поручении в графе "Назначение платежа" выделять НДС не надо.
Одновременно обращаем внимание, что предоставление разъяснений в части применения законодательства РФ о налогах и сборах относится к компетенции налоговых органов.
