УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ
ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ
(январь - март 2010 г.):
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВОПРОС: В ст. 217 Налогового кодекса РФ, п. 43 указано, что освобождаются от НДФЛ работники крестьянского хозяйства, получающие 20% зарплаты натуроплатой. А освобождаются ли от НДФЛ пайщики этого хозяйства, сдавшие этому хозяйству в аренду свои земельные паи и получившие плату за аренду сельхозпродукцией на сумму 4000 рублей?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 43 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2009 года не подлежат налогообложению доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.
Из смысла данной статьи вытекает, что доходы, получаемые пайщиками в натуральной форме от сдачи в аренду своих земельных паев, подлежат налогообложению на общих основаниях.
ВОПРОС: Возникнет ли внереализационный доход у индивидуального предпринимателя (1) при дарении ему имущества предпринимателем (2) - супругом. Имущество использовалось предпринимателем (2) в предпринимательской деятельности. Имущество было приобретено в период состояния граждан в законном браке и поэтому является их общей совместной собственностью (ст. 33 и 256 ГК РФ).
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Если ИПБЮЛ осуществляют деятельность по обычной системе налогообложения, то доходы, полученные в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, подлежат налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).
Таким образом, если индивидуальные предприниматели - даритель и одаряемый на момент совершения сделки дарения состояли в законном браке, то в данном случае доход в виде имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
