АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 марта 2008 г. по делу № А14-631-2008/42/25
(извлечение)
ОАО Коммерческий банк "А" обратился в Арбитражный суд к ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа с заявлением о признании недействительным Решения ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа от 29.12.07 года № 1136 в части привлечения банка к ответственности по ст. 132 НК РФ в виде штрафа на сумму 10000 руб.
В судебном заседании 03.03.08 года был объявлен перерыв до 11.03.08 года.
Исследовав материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка деятельности заявителя, по итогам проверки составлен акт от 04.12.07 года и принято решение № 1136 от 29.12.07 года, которым, в том числе, банк был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 132 НК РФ в виде штрафа на сумму 10000 руб.
Заявитель оспаривает правомерность данного решения в указанной части в связи с отсутствием оснований для привлечения к ответственности. Ответчик возражает против заявленных требований, ссылаясь на обязанность банка открывать расчетные счета только при представлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Из материалов дела следует, что в ходе проверки было установлено, что иностранной компании ADMITE ENTERPRISES LTD были открыты у заявителя расчетные счета <...>, по которым осуществлялись операции без предъявления этой компанией свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. По мнению ответчика, компания ADMITE ENTERPRISES LTD должна встать на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа, так как осуществляет систематическую деятельность, о чем свидетельствуют выписки о движении средств по счетам. Поскольку свидетельство о постановке на налоговый учет в ходе проверки банком не представлено, счета открыты, ответчик считает, что заявитель допустил нарушения налогового законодательства, за которые предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 132 НК РФ.
На основании договоров от 01.11.05 года, от 07.09.05 года заявителем были ADMITE ENTERPRISES LTD открыты текущий, транзитный и специальный банковские счета.
Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Пунктом 3 этой статьи определен срок подачи заявления о постановке на учет организации в налоговый орган по месту нахождения - 10 дней после государственной регистрации.
Как следует из материалов дела и пояснений сторон, иностранное юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации - налогоплательщиком (плательщиком сборов) не является, местонахождение организации - иностранное государство, на территории Российской Федерации обособленных подразделений не имеет.
Согласно пункту 1 статьи 132 Кодекса открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, предусмотрены статьей 86 Кодекса, исходя из требований которой они открывают счета организациям только при предъявлении последними свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, в обоих случаях речь идет о свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе дано в статье 11 Кодекса: это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организаций, не являющихся налогоплательщиками, вышеуказанным понятием не охватывается.
Поэтому доводы заявителя о том, что пункт 1 статьи 132 Кодекса не предусматривает ответственность банков за открытие счета организации, не подлежащей постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, правомерен.
Изложенного подтверждается правовой позицией ВАС РФ, указанной в Постановлении ВАС РФ от 10.04.02 года по делу № 5985/01.
Кроме того, в ходе проверки и в судебное заседание заявитель представил имеющееся у него свидетельство об учете в налоговом органе ADMITE ENTERPRISES LTD серии 50 № <...> и свидетельство об учете в налоговом органе ADMITE ENTERPRISES LTD серии 77 № <...>, из которых следует, что иностранное юридическое лицо учитывается в МИФНС России № 50 по г. Москве в целях открытия счета в банке с 29.07.05 года, то есть до открытия счетов заявителем.
В соответствии с Приказом МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" при отсутствии оснований для постановки на учет, предусмотренных пунктами 2.1, 2.3 и 2.4 настоящего Положения, иностранные и международные организации подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала), в котором им открывается счет. Вышеуказанные иностранные и международные организации подлежат учету в налоговых органах при открытии ими счетов в рублях или в иностранной валюте. Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации свидетельство по форме 2402ИМ с указанием Кода иностранной организации (КИО) и КПП.
Поскольку ADMITE ENTERPRISES LTD не имеет обособленного подразделения, обязанности находиться на учете в налоговых органах как иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения она не несет.
Обязанность встать на учет в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала), в котором им открывается счет иностранной организацией выполнена, что подтверждается свидетельством об учете в налоговом органе с 29.07.05 года, выданного МИФНС России № 50 по г. Москве. Иностранной компанией открыты счета в Московском филиале ОАО КБ "А", при открытии счетов организацией было представлено надлежащее свидетельство об учете в налоговом органе.
При таких обстоятельствах банк правомерно открыл расчетные счета данной организации.
Доводы ответчика о том, что иностранная организация осуществляет в РФ деятельность, что следует из движения средств по счетам и обязана находиться на налоговом учете по месту осуществления такой деятельности суд не принимает, так как данные основания не относятся к банку и не имеют отношения к составу правонарушения, предусмотренного ст. 132 НК РФ. Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих, что на момент открытия счетов 07.09.05 года и 01.11.05 года банк знал или должен был знать о том, что иностранная организация является налогоплательщиком по законодательству РФ и осуществляет деятельность на территории РФ.
Письмо МИФНС России № 50 по г. Москве от 27.11.07 года подтверждает, что ADMITE ENTERPRISES LTD учитывается как организация, открывшая счет на территории РФ, имеет Код иностранной организации, КПП и ИНН <...>, то есть находится на соответствующем учете.
Исходя из изложенного, суд считает, что налоговый орган в нарушение положений ст. 65 АПК РФ не доказал фактов правонарушений, совершенных заявителем и подпадающих под ответственность, предусмотренную ст. 132 НК РФ. Следовательно, заявленные требования являются правомерными и подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся за счет ответчика.
Руководствуясь ст. 65 АПК РФ, ст. ст. 110, 150, 167 - 170 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
Признать недействительным Решение ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа от 29.12.07 года № 1136 в части привлечения банка к ответственности по ст. 132 НК РФ в виде штрафа на сумму 10000 руб. как не соответствующее требованиям НК РФ.
ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа устранить нарушение прав и законных интересов заявителя.
Взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа в пользу ОАО КБ "А" госпошлину в сумме 2000 руб.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия в апелляционный суд.
