АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 18 февраля 2009 г. по делу № А79-9374/2008
Резолютивная часть решения объявлена 11.02.2009 года
Полный текст решения изготовлен 18.02.2009 года
Арбитражный суд в составе: судьи
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "ВСК - сетевая компания", 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Текстильщиков, д. 10
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
о признании незаконным решения Инспекции ФНС по г. Чебоксары от 26.11.2008 года № 5250
при участии:
от заявителя - не было
от Инспекции ФНС по г. Чебоксары - специалиста юридического отела З. по доверенности от 11.12.2008 года № 05-22/332
установил:
в судебном заседании объявлялся перерыв с 04.02.2009 года до 11.02.2009 года.
Общество с ограниченной ответственностью "ВСК - сетевая компания" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 26.11.2008 года № 5250 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
Требования заявителя мотивированы тем, что налоговым органом вынесено оспариваемое решение с нарушением процедуры взыскания налога, предусмотренной статьями 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с отсутствием у налогового органа информации о наличии или отсутствии денежных средств на счетах Общества.
Представитель ООО "ВСК - сетевая компания" в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил, о времени и месте судебного разбирательства Общество извещено надлежащим образом.
В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя ООО "ВСК - сетевая компания" по имеющимся в деле документам.
Из текста заявления ООО "ВСК - сетевая компания" следует, что налоговым органом при принятии в отношении Общества решения от 26.11.2008 года № 5250 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя нарушена процедура взыскания налога, предусмотренная статьями 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, вследствие чего данное решение является недействительным. Кроме того, оспариваемое решение заявителю не вручалось, последнему стало о нем известно из постановления Инспекции от 26.11.2008 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя. По мнению заявителя, помимо необходимости соблюдения общей процедуры взыскания налога, налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счет имущества организации только в случае, если налоговый орган располагает информацией, которая бы позволяла судить о недостаточности или об отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика. На основании изложенного просили суд удовлетворить заявленные требования, признать недействительным решений Инспекции ФНС по г. Чебоксары от 26.11.2008 года № 5250.
Представитель налогового органа требования заявителя не признала в полном объеме, по основаниям, изложенным в письменных пояснениях. Пояснила суду, что 28.10.2008 года ООО "ВСК - сетевая компания" представило в Инспекцию налоговый расчет по налогу на прибыль за 9 месяцев 2008 года. 24.10.2008 года ООО "ВСК - сетевая компания" представило расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары предложила обществу в добровольном порядке в срок до 10.11.2008 года уплатить задолженность по налогам, направив требования от 31.10.2008 года № 77769 об уплате единого социального налога в сумме 790473 руб., от 31.10.2008 года № 77770 об уплате налога на прибыль в сумме 128106 руб. Данные требования направлены в адрес ООО "ВСК - сетевая компания" (г. Чебоксары, ул. Текстильщиков, 8) заказным письмом согласно почтовой квитанции серии 429951-76 № 00514 от 07.11.2008 к реестру заказной корреспонденции, представленным в материалы дела.
В срок (до 10.11.2008 года) указанный налоговым органом в требованиях от 31.10.2008 № 77769, 77770 общество сумму недоимок не уплатило.
В этой связи налоговым органом 25.11.2008 года вынесены решения № 20103, 20104 о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке. Данные решения направлены в адрес ООО "ВСК - сетевая компания" 01.12.2008 года согласно почтовой квитанции серии 428903-63 № 00139 от 01.12.2008 года к реестру заказной корреспонденции, представленному в материалы дела.
В соответствии с реестром переданных на инкассо расчетных документов № 26622 от 25.11.2008 на общую сумму 918579 руб., Инспекцией направлены в филиал ОАО Банк ВТБ в г. Чебоксары платежные поручения № 27209 от 25.11.2008 на сумму 468533 руб., № 27210 от 25.11.2008 на сумму 80750 руб., № 27211 от 25.11.2008 на сумму 87029 руб., № 27212 от 25.11.2008 на сумму 154161 руб., № 27213 от 25.11.2008 на сумму 93411 руб., № 27214 от 25.11.2008 на сумму 34695 руб. По состоянию на 25.11.2008 года, 26.11.2008 года денежные средства на счете организации отсутствуют, о чем свидетельствует письмо банка ВТБ г. Чебоксары, а также извещения о постановке инкассовых поручений в картотеку в связи с отсутствием денежных средств на счете.
В Чувашское ОСБ № 8613 Инспекцией направлены решения № 21003 от 25.11.2008, № 21005 от 25.11.2008 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. По состоянию на 25 - 26.11.2008 года денежные средства на счете Общества отсутствуют, о чем свидетельствует письмо банка Чувашского ОСБ № 8613.
Указала, что принятие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика осуществляется в отношении всех открытых счетов налогоплательщика, с которых производится взыскание налога (сбора). При этом в банки направляются решения только по тем счетам, на которые налоговый орган не выставляет инкассовые поручения. Инкассовое поручение может выставляться на один счет налогоплательщика на всю сумму недоимки или пеней по КБК или на несколько счетов, при этом сумма инкассовых поручений, выставленных по этим счетам, должна равняться общей сумме недоимки или пеней.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах организации в банках, о чем свидетельствует извещения АК Сбербанка России Чувашское ОСБ № 8613 г. Чебоксары от 25.11.2008, филиала ОАО Банка ВТБ в г. Чебоксары от 25.11.2008 в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией вынесено решение № 5250 от 26.11.2008 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в сумме 918579,23 рублей, которое направлено в адрес ООО "ВСК - сетевая компания" 01.12.2008 согласно почтовой квитанции серии 428903-63 № 06139 от 01.12.2008 к реестру заказной корреспонденции, представленному в материалы дела.
Из заявления ООО "ВСК - сетевая компания" следует, что налогоплательщик в данном случае не оспаривает требования налоговой инспекции по существу (суммы налогов, подлежащих уплате). Налогоплательщик также не указывает, каким образом указанные им обстоятельства нарушили его права и законные интересы, принимая во внимание тот факт, что сумма недоимки им не оспаривается и изложенное не освобождает его от обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы. Таким образом, указанные в заявлении доводы не могут являться основанием для вывода о невозможности исполнения обязанности по уплате налога в установленный срок. При таких обстоятельствах процедура взыскания налога с ООО "ВСК - сетевая компания" налоговым органом соблюдена, и действия Инспекции по принятию решения № 5250 от 26.11.2008 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - ООО "ВСК - сетевая компания" - в сумме 918579,23 руб., соответствует нормам действующего налогового законодательства и оснований для признания его незаконным не имеется. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований.
Выслушав объяснения представителя налогового органа, исследовав материалы, суд установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью "ВСК - сетевая компания" зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией ФНС по г. Чебоксары 23.03.2007 года.
28.10.2008 года ООО "ВСК - сетевая компания" представило в Инспекцию налоговый расчет по налогу на прибыль за 9 месяцев 2008 года с суммой к уплате в Федеральный бюджет в размере 34695 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации - 93411 руб., итого 128106 руб.
20.10.2008 года ООО "ВСК - сетевая компания" представило расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 год с суммой к уплате в Федеральный бюджет:
по сроку уплаты 15.08.2008 года - 124 77 руб.
по сроку уплаты 15.09.2008 года - 183755 руб.
по сроку уплаты 15.10.2008 года - 161268 руб.
в Фонд социального страхования Российской Федерации:
по сроку уплаты 15.08.2008 года - 35167 руб.
по сроку уплаты 15.09.2008 года - 45914 руб.
по сроку уплаты 15.10.2008 года - 131 руб.
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
по сроку уплаты 15.08.2008 года - 23071 руб.
по сроку уплаты 15.09.2008 года - 34014 руб.
по сроку уплаты 15.10.2008 года - 30093 руб.
в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
по сроку уплаты 15.08.2008 года - 41022 руб.
по сроку уплаты 15.09.2008 года - 60641 руб.
по сроку уплаты 15.10.2008 года - 52769 руб.
В установленные законом срок налоги в соответствующие бюджеты не уплачены. Недоимка по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года составляет 128106 руб., недоимка по единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года с учетом произведенных уплат составляет 790473 руб.
Для добровольной уплаты недоимок по налогам в срок до 10.11.2008 года Обществу налоговым органом направлены требования от 31.10.2008 года № 77769 об уплате единого социального налога в сумме 790473 руб., от 31.10.2008 года № 77770 об уплате налога на прибыль в сумме 128106 руб.
Неисполнение Обществом в установленный срок указанных требований повлекло вынесение инспекцией решений от 25.11.2008 г. № 20104, 20103 о взыскании налогов, сборов, а также пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика - организации в банках.
Как следует из материалов дела, у ООО "ВСК - сетевая компания" имеется два расчетных счета: в Чувашском ОСБ № 8613 г. Чебоксары № 40702810175020015271, в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Чебоксары № 40702810819000003736. По данным справки Филиала ОАО Банк ВТБ в г. Чебоксары от 27.01.2009 года № 373 остаток денежных средств по расчетному счету № 40702810819000003736 ООО "ВСК - сетевая компания" по состоянию на 26.11.2008 года составляет 0 руб. По данным справки Чувашского ОСБ № 8613 г. Чебоксары от 26.01.2009 года № 36/243 остаток денежных средств по расчетному счету № 40702810175020015271 составляет 1923 руб.
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговым органом вынесено решение № 5250 от 26.11.2008 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.
Не согласившись с решением налогового органа от 26.11.2008 года № 5250 ООО "ВСК - сетевая компания" обратилась в суд с заявлением о признании его недействительным.
Проанализировав имеющиеся материалы дела, рассмотрев доводы сторон, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявления следует отказать по следующим основаниям.
В соответствии с действующим законодательством ООО "ВСК - сетевая компания" является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В пунктах 1 - 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
При этом взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, в установленный в требованиях срок и в дальнейшем недоимки по налогам не были уплачены Обществом, что послужило основанием для вынесения решений от 25.11.2008 года № 20103, 20104 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на счетах налогоплательщика в банках. Данные решения о взыскании налогов за счет денежных средств вынесены в пределах двухмесячного срока, установленного в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлены налоговым органом 01.12.2008 года заказным письмом.
В силу пункта 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Кодекса.
Таким образом, предусмотрены два основания для принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика: недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика и отсутствие информации о счетах налогоплательщика.
Из пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации не следует, что направление инкассовых поручений на все принадлежащие налогоплательщику счета является обязательным условием для последующего принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
В рассматриваемом случае на основании решений от 25.11.2008 года № 20103, 20104 были направлены инкассовые поручения на расчетный счет общества в филиале ОАО банк ВТБ в г. Чебоксары, которое в связи с недостаточностью денежных средств на расчетном счете общества было поставлено в картотеку неоплаченных документов.
В ходе судебного разбирательства дела установлено, что на момент вынесения налоговым органом оспариваемого решения № 5250 от 26.11.2008 г. о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика налоговый орган располагал сведениями из банков о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, на расчетных счетах общества в ОАО банк ВТБ в г. Чебоксары и Чувашском отделении № 8613 Сберегательного банка РФ денежные средства в размере достаточном для взыскания налогов в сумме 918579 руб. отсутствовали.
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, Инспекцией соблюден бесспорный порядок взыскания с ООО "ВСК - сетевая компания" недоимок по налогам, предусмотренный изложенными выше нормами права.
Размеры взыскиваемых недоимок по налогу на прибыль за 9 месяцев 2008 года, единому социальному налогу за 9 месяцев 2008 года подтверждены Инспекцией представленными в материалы дела налоговым расчетами за отчетные периоды, выписками из лицевого счета налогоплательщика по налогам. Инспекцией не нарушен срок выставления требований от 31.10.2008 года № 77769, 77770, а также срок вынесения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 25.11.2008 № 20104, 20103. Решение от 26.11.2008 года № 5250 о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика вынесено в пределах установленного законом срока, размер указанной в нем задолженности не выходит за пределы сумм, отраженных в требовании об уплате налогов.
Судом отклоняется довод заявителя касательно не вручения налоговым органом Обществу оспариваемого решения, поскольку в материалах дела имеются доказательства направления данного решения 01.12.2008 года в адрес ООО "ВСК - сетевая компания" заказным письмо с уведомлением согласно квитанции серии 428903-63 № 00139 к реестру заказной корреспонденции (том 1, л.д. 58 - 59).
На основании изложенного, заявление ООО "ВСК - сетевая компания" о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 26.11.2008 года № 5250 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя не подлежит удовлетворению.
Определением суда от 05.12.2008 года по делу № А79-9374/2008 были приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары от 26.11.2008 года № 5250 до принятия судом судебного акта по делу и вступления его в законную силу
В соответствии с пунктом 5 статьи 96 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае отказа в удовлетворении иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу данного решения суда. После вступления в законную силу данного решения суда обеспечительные меры подлежат отмене.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации государственная пошлина относится на ООО "ВСК - сетевая компания".
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
обществу с ограниченной ответственностью "ВСК - сетевая компания" в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от 26.11.2008 № 5250 отказать.
Меры по обеспечению заявления, принятые определением от 05.12.2008 года, сохраняют свое действие до вступления в законную силу решения суда, после вступления решения суда в законную силу меры по обеспечению заявления подлежат отмене.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.
