ПЕРМСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ
ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ
Вопрос 1. Сотрудник нашей организации, являющийся гражданином Республики Таджикистан, предъявил для оплаты листок нетрудоспособности в связи с заболеванием. На территории Российской Федерации он находится на основании миграционной карты. Подлежит ли выплате пособие по временной нетрудоспособности в данном случае?
Ответ. В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 29.12.2009 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.
Согласно ст. 2 Федерального закона РФ от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" документом, подтверждающим право иностранного гражданина или лица без гражданства на постоянное проживание на территории Российской Федерации, является вид на жительство, на временное проживание - разрешение на временное проживание. Миграционная карта является документом, свидетельствующим о праве иностранного гражданина или лица без гражданства на временное пребывание на территории Российской Федерации в течение определенного срока.
Таким образом, в Вашей ситуации работник права на пособие по временной нетрудоспособности не имеет, поскольку к категории иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, не относится. Соответственно, обращаем Ваше внимание, что на основании подп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..." суммы выплат по трудовому договору с данным работником не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вопрос 2. Сотрудникам нашей организации выплачивается единовременная материальная помощь к отпуску в размере 6000 рублей. Иные виды материальной помощи локальными актами не предусмотрены. Подлежит ли она обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и учитываются ли данные выплаты при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности?
Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..." объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.
Подпунктом 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Таким образом, в Вашей ситуации сумма материальной помощи, превышающая 4000 рублей (т.е. 2000 рублей), подлежит обложению страховыми взносами и, соответственно, учитывается при исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Вопрос 3: Сотрудником нашей организации был представлен листок нетрудоспособности, в котором указан период освобождения с 08.02.2010 по 11.02.2010, в строке "Приступить к работе" сделана запись: "Явился трудоспособным 15.02.2010". В каком порядке подлежит оплате листок нетрудоспособности в данном случае?
Ответ: Пунктом 61 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 № 514, предусмотрено, что в случае, когда гражданин после выдачи или продления листка нетрудоспособности на прием не явился, а при очередном посещении признан трудоспособным, в строке "Приступить к работе" листка нетрудоспособности делается запись: "Явился трудоспособным" (с указанием даты явки).
Таким образом, согласно листку нетрудоспособности Ваш сотрудник не явился на прием 11.02.2010, а при очередной явке 15.02.2010 он был признан трудоспособным.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности. При этом со дня, когда было допущено нарушение, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
Следовательно, в Вашей ситуации пособие по временной нетрудоспособности за период с 08.02.2010 по 10.02.2010 подлежит назначению и выплате на общих основаниях; 11.02.2010 при отсутствии уважительных причин неявки на прием оплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц; период с 12.02.2010 по 15.02.2010 оплате не подлежит, поскольку временная нетрудоспособность за эти дни листком нетрудоспособности не удостоверена.
Вопрос 4: Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности мною работодателю был представлен листок нетрудоспособности в связи с уходом за больным сыном в возрасте 15 лет. Однако в выплате пособия мне было отказано в связи с тем, что сын является уже взрослым и в постороннем уходе не нуждается. Правомерен ли отказ работодателя в выплате пособия?
Ответ: В соответствии с подп. 6 п. 5 ст. 6 Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу, "в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи".
Из смысла п. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ следует, что данная ситуация относится к случаям ухода за членом семьи в возрасте 15 лет и старше.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за членом семьи в Вашем случае подлежит выплате на общих основаниях в соответствии с подп. 6 п. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ и отказ работодателя в выплате пособия является незаконным.
Вопрос 5: Начисляются ли страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя?
Ответ: В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах..." не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
В соответствии со ст. 1.4 Федерального закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Таким образом, страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности (в том числе за первые два, выплачиваемое за счет средств работодателя) не начисляются.
Консультант ОПО
Т.И.НЕВОЛИНА
