|  |
Региональное законодательство / Пермский край
ПЕРМСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
1. Вопрос: С 1 января 2010 года вместо уплаты единого социального налога уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды. На какие выплаты в пользу работников работодателям необходимо начислять страховые взносы в Фонд социального страхования РФ?
Ответ: Согласно части 1 статьи 7 и пункту 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ для страхователей-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом статьей 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень выплат, на которые страховые взносы не будут начисляться. Кроме того, в статье 8 Закона № 212-ФЗ определено понятие базы для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Закона № 212-ФЗ. Кроме того, установлена предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
2. Вопрос: В каком порядке в 2010 году исчисляется средний заработок для определения размера пособий, подлежащих выплате за счет средств Фонда социального страхования РФ, лицам, добровольно вступившим в отношения с Фондом?
Ответ: В соответствии с частью 2.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действующей с 1 января 2010 года) лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающим за себя страховые взносы, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". На 1 января 2010 г. минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 2060,41 руб. (2369,47 руб. с учетом уральского коэффициента), по уходу за вторым ребенком 4120,82 руб. (4738, 94 руб. с учетом уральского коэффициента).
3. Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, с 2007 года состою в добровольных отношениях с региональным отделением Фонда и осуществляю за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации по тарифу в размере 3,5 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. В 2010 году планирую выйти в отпуск по беременности и родам. В связи с изменением с 2010 года законодательства, касающегося уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, смогу ли получить пособие по беременности и родам за счет средств Фонда?
Ответ: Согласно пункту 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшие по 31 декабря 2009 года (включительно), не прекращаются и регулируются законодательством, вступающим в силу с 1 января 2010 года. По страховым случаям, наступившим в 2010 г., индивидуальные предприниматели, вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по 31 декабря 2009 г., имеют право на получение пособия по беременности и родам при условии, что до 1 января 2010 года уплатили страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1507 рублей. Если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1507 рублей, право на получение пособия возникает при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации до наступления соответствующего страхового случая (п. 16 статьи 37 указанного Федерального закона).
4. Вопрос: Каким образом определяется стоимость страхового года согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ)?
Ответ: Согласно ч. 1 ст. 13 Закона № 212-ФЗ стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного социального страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ. В соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ стоимость страхового года будет определяться как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенного в 12 раз.
5. Вопрос: В каком размере выплачивается в 2010 году пособие по временной нетрудоспособности при заболевании застрахованного лица и предусмотрен ли максимальный размер указанного пособия?
Ответ: В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере: 1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; 2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; 3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка. Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 213-ФЗ) максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности не предусмотрен, но пособие ограничивается страховой суммой, на которую начисляются страховые взносы (415000 рублей за календарный год - предельная сумма, исходя из которой ограничивается размер дневного заработка). Пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться из всех видов дохода за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на который начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
6. Вопрос: Сохранился ли в 2010 году максимальный размер пособия по беременности и родам?
Ответ: Согласно Закону № 213-ФЗ пособие будет ограничиваться страховой суммой, на которую будут начисляться страховые взносы в ФСС РФ (415000 руб. за календарный год). Порядок исчисления пособия по беременности и родам установлен ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
7. Вопрос: Каким образом в 2010 году определяется база для начисления страховых взносов для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?
Ответ: В соответствии с ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Механизм расчета пособий Вы можете найти на сайте ГУ - ПРО ФСС РФ: www.fss.perm.ru в разделе "Новое в законодательстве по страховым взносам в ФСС РФ и пособиям по социальному страхованию".
Главный специалист юридического отдела Н.СЕМЕНОВА
1. Вопрос: Больничный листок в связи с уходом за заболевшим ребенком выдан работнику в субботу. Подлежит ли выплате пособие за субботу и воскресенье или больничный листок необходимо оплачивать с понедельника?
Ответ: Согласно пункту 42 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 № 514 (далее - Порядок № 514), при заболевании ребенка в период, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, отпуск без сохранения заработной платы, выходные или нерабочие праздничные дни и другое), листок нетрудоспособности по уходу за ребенком (в случае, когда он продолжает нуждаться в уходе) выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе. На основании изложенного в случае выдачи листка нетрудоспособности по уходу за ребенком матери ребенка в период, когда она не нуждается в освобождении от работы, указанный листок нетрудоспособности является выданным с нарушением установленного порядка и, соответственно, не подлежит оплате в полном объеме. Однако с учетом того, что выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком гарантирована законодательством об обязательном социальном страховании, а переоформление указанного листка нетрудоспособности действующим законодательством не предусмотрено, оплату страхователям листка нетрудоспособности по уходу за ребенком, выданного с нарушением п. 42 Порядка № 514, необходимо производить со дня, когда лицо, осуществляющее уход, должно было приступить к работе. При этом, первые десять дней при амбулаторном режиме необходимо исчислять со дня, когда лицо, осуществляющее уход, должно было приступить к работе.
2. Вопрос: Работник представил к оплате больничный листок по уходу за сыном. Однако в свидетельстве о рождении ребенка в графе "отец" стоит прочерк, ребенок не усыновлен. Полагается ли в этом случае пособие по уходу за ребенком?
Ответ: Одним из случаев обеспечения застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности является необходимость осуществления ухода за больным членом семьи (статья 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Поскольку пособие выдается члену семьи, Ваш работник, предъявивший листок нетрудоспособности, должен быть связан с ребенком родством или свойством. Так как юридически отцом ребенка он не является (в свидетельстве о рождении ребенка в графе "отец" стоит прочерк, ребенок не усыновлен), пособие может быть ему назначено в случае, если он состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (является отчимом ребенка). В ином случае пособие данному работнику не полагается.
3. Вопрос: В случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет в настоящее время оплачиваются лишь 60 дней в календарном году. Сохраняется ли эта норма в 2010 году?
Ответ: Внесение изменений в статью 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", регламентирующую продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности, в 2010 году не планируется. Таким образом, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие выдается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком.
4. Вопрос: В связи с дополнительными мерами по профилактике гриппа деятельность детского сада была приостановлена на период с 11 по 17 ноября 2009 г. Как произвести оплату больничных листков, временная нетрудоспособность по которым приходится на период простоя: а) больничный листок с освобождением от работы с 11 по 17 ноября; б) больничный листок с освобождением от работы с 6 по 20 ноября; в) больничный листок с освобождением от работы с 12 по 23 ноября?
Ответ: Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска. К таким периодам освобождения от работы, в частности, относится время оплачиваемого простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также время неоплачиваемого простоя по вине работника (ст. 72 Трудового кодекса РФ). Таким образом, если временная нетрудоспособность наступила в период простоя (пример "а"), то согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, приходящиеся на период простоя, выплате за счет средств ФСС РФ не подлежит. Если временная нетрудоспособность наступила в период простоя, но продолжается после его окончания (пример "в"), то пособие по временной нетрудоспособности назначается начиная со дня, следующего за днем окончания простоя, и выплачивается на общих основаниях. В случае наступления временной нетрудоспособности до начала простоя (пример "б") при назначении пособия по временной нетрудоспособности необходимо руководствоваться пунктом 7 статьи 7 Закона № 255-ФЗ, согласно которому пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам. В соответствии со статьей 157 Трудового кодекса РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника; время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Таким образом, в случае наступления временной нетрудоспособности, удостоверенной больничным листом, до начала простоя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за дни временной нетрудоспособности до начала простоя в общем порядке, а за дни временной нетрудоспособности, приходящиеся на период простоя, - в размере, в котором сохраняется за это время заработная плата работникам на предприятии, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.
5. Вопрос: В расчетном периоде работнику предоставлялся очередной ежегодный отпуск продолжительностью 19 календарных дней - с 03.03.2009 по 21.03.2009. В связи с тем, что 8 марта - нерабочий праздничный день, отпуск продлен на 1 день и предоставлен по 22.03.2009 включительно. Из расчетного периода следует исключить период с 03.03.2009 по 21.03.2009 или период с 03.03.2009 по 22.03.2009?
Ответ: В соответствии с пунктом 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, при определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключаются периоды, а также начисленные за эти периоды суммы, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации. К таким периодам относится, в частности, период ежегодного отпуска (согласно статье 114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка). Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (статья 120 Трудового кодекса РФ). Следовательно, при определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода следует исключить следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы: - с 03.03.2009 по 07.03.2009, - с 09.03.2009 по 22.03.2009, т.к. именно в эти периоды работник находился в ежегодном отпуске и был освобожден от работы.
6. Вопрос: Страховой случай наступил в январе 2010 года. Расчетный период - январь-декабрь 2009 г. В расчетном периоде начислена премия из прибыли, которая по законодательству обложению ЕСН в 2009 г. не подлежала. Учитывать ли ее в среднем заработке для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
Ответ: По страховым случаям, наступившим в 2010 году, необходимо руководствоваться законодательством, действующим в 2010 году. Так, в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действующей с 01.01.2010) в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ). Согласно статье 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Поскольку премия, выплаченная из прибыли, в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ не поименована, ее следует включать в средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности по страховому случаю, наступившему в 2010 году, т.е. следует применять законодательство, действующее в 2010 году.
7. Вопрос: Организация выплачивает работникам ежемесячно компенсацию на питание. Следует ли учитывать данную выплату при расчете пособий в 2010 году?
Ответ: В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действующей с 01.01.2010) в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ). База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ (статья 8 Федерального закона № 212-ФЗ). Согласно статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой питания и продуктов или соответствующего денежного возмещения. ]]>Таким образом, если выплачиваемая компенсация за питание соответствует установленным выше требованиям, она не облагается взносами и не включается в средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности по страховому случаю, наступившему в 2010 году.
8. Вопрос: Учитывается ли в 2010 году при исчислении пособий оплата отпуска и командировочных расходов?
Ответ: В соответствии с пунктом 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение № 375), при определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключается период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также начисленные за этот период суммы. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (статья 167 Трудового кодекса РФ). Согласно статье 114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Следовательно, в 2010 году, как и в 2009 году, при определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода необходимо исключать периоды очередных отпусков и командировок работников, а также начисленные за эти периоды суммы.
9. Вопрос: Следует ли учитывать в 2010 году при исчислении пособий оплату за работу в выходной (праздничный) день, а также дополнительный день отдыха?
Ответ: 1) Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (статья 152 Трудового кодекса РФ). В соответствии с подпунктом "ж" пункта 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение № 375), при определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключается период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, дополнительный день отдыха, предоставленный за сверхурочную работу, из расчетного периода исключается, как и начисленные за этот период суммы. Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действующей с 01.01.2010) установлено, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ). 2) Согласно статье 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Поскольку оплата за сверхурочную работу в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ не поименована, ее следует включать в средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности по страховому случаю, наступившему в 2010 году (аналогично решался вопрос и в 2009 году).
10. Вопрос: В 2010 г. на заработную плату работника-инвалида взносы в Фонд социального страхования РФ начисляться не будут. Это значит, что работник не будет иметь права на получение за счет ФСС РФ пособий?
Ответ: Действительно, в соответствии с частью 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлен в размере 0 процентов. Однако финансирование выплаты пособий работающим инвалидам будет производиться по общим правилам, т.к. какие-либо исключения в этом случае законодательством не установлены (т.е. за первые два дня временной нетрудоспособности самого работника пособие выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования РФ. Выплата всех иных видов пособий по обязательному социальному страхованию производится за счет средств Фонда социального страхования РФ). При этом в средний заработок застрахованного лица (работающего инвалида) для исчисления пособия необходимо будет включить все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Аналогично решается вопрос финансирования выплаты пособий в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которым в 2010 году также тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлен в размере 0 процентов.
Заместитель начальника юридического отдела Е.МИТИРЕВА
1. Вопрос: Включается ли в страховой стаж период нахождения на учете в центре занятости, подтвержденный справкой из центра занятости?
Ответ: Согласно статье 16 Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Кроме того, согласно изменениям, внесенным в статью 16 Закона № 255-ФЗ, с 1 января 2010 года в страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы. Таким образом, период нахождения на учете в центре занятости в страховой стаж не включается.
2. Вопрос: Подлежит ли прекращению с 1 января 2010 года выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком студентам по месту учебы?
Ответ: Да, выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком студентам по месту учебы с 1 января 2010 года прекращается, так как с 1 января 2010 года вступили в силу Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н. Согласно пункту 45 вышеуказанного документа ежемесячное пособие по уходу за ребенком лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, назначается и выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства.
3. Вопрос: Следует ли в 2010 году уплачивать страховые взносы за иностранных работников?
Ответ: Согласно пункту 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) не начисляются страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации. Кроме того, в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Таким образом, страховые взносы в Фонд социального страхования РФ следует начислять только на выплаты по трудовым договорам, заключенным с постоянно или временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами, которые работают на территории РФ.
4. Вопрос: Следует ли в 2010 году начислять страховые взносы на суммы материальной помощи, выплаченной родственникам в связи со смертью работника?
Ответ: В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" база для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона. Таким образом, при выплате материальной помощи родственникам умершего работника, сумма указанной материальной помощи в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ не включается, так как она осуществляется в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с работодателем умершего работника.
5. Вопрос: Изменится ли в 2010 году тариф взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования товариществом собственников жилья, применяющим упрощенную систему налогообложения? Какая часть пособий по временной нетрудоспособности в данной ситуации будет выплачиваться за счет средств Фонда социального страхования РФ в 2010 году?
Ответ: Для организаций, которые применяют специальные налоговые режимы (находятся на упрощенной системе налогообложения, уплачивают единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог), в 2010 году сохранится действующий в 2009 году механизм налогообложения, т.е. в течение 2010 года они, по-прежнему, будут уплачивать в налоговую службу те виды налогов, которые уплачивали в 2009 году, а страховые взносы в Фонд социального страхования РФ по тарифу 2,9% платить не будут. При этом выплата пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством такими работодателями будет производиться по общим правилам (выплата пособий по временной нетрудоспособности будет осуществляться за счет средств Фонда социального страхования РФ начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, а пособий в связи с материнством - полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ).
6. Вопрос: Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются персонифицировано, то есть на индивидуальный лицевой счет работника. Как будет происходить уплата страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, тоже будут индивидуальные лицевые счета?
Ответ: Открытие индивидуальных лицевых счетов для перечисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ действующим законодательством не предусмотрено. Уплата страховых взносов в Фонд социального страхования РФ будет осуществляться на соответствующий счет Федерального казначейства.
7. Вопрос: Начисляются ли с 2010 года страховые взносы на сумму материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному работнику?
Ответ: В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" база для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона. Начисление страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на суммы материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному работнику, законодательство не предусматривает.
8. Вопрос: Будут ли входить в базу для начисления страховых взносов единовременная выплата в размере семи средних зарплат, выплачиваемая согласно условиям коллективного договора при увольнении пенсионера по возрасту, а также выплата при увольнении по соглашению сторон?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на единовременную выплату согласно условиям коллективного договора при увольнении пенсионера по возрасту, а также выплату при увольнении по соглашению сторон, в случае если указанные выплаты предусмотрены законодательством РФ и выплачены в пределах норм, установленных действующим законодательством РФ.
9. Вопрос: Организация находится на упрощенной системе налогообложения, выплачивает работнику ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Страховой случай (отпуск по уходу за ребенком) наступил в 2009 году и продолжается в 2010 году. Необходимо ли в таком случае пересчитывать сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком?
Ответ: Пунктом 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации..." предусмотрено, что Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 года (далее - Закон № 255-ФЗ), применяется при назначении, исчислении и выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня вступления его в силу, то есть после 1 января 2010 года. По страховым случаям, наступившим до 1 января 2010 года (до дня вступления в силу изменений, внесенных в Закон № 255-ФЗ) и продолжающимся после 1 января 2010 года, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действующей с 1 января 2010 года, за период после 1 января 2010 года, если размер пособия, исчисленный в соответствии с Законом № 255-ФЗ в новой редакции, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действующей до 1 января 2010 года. Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по "переходящим" страховым случаям за период с 1 января 2010 года будут выплачиваться в размере, исчисленном в соответствии с Законом № 255-ФЗ в новой редакции, если он превышает размер пособия, полагающийся по нормам ранее действовавшего законодательства, следовательно, в таких случаях необходимо произвести перерасчет. Размер пособия за период до 1 января 2010 года исчисляется по нормам законодательства, действовавшего до 1 января 2010 года.
10. Вопрос: Индивидуальный предприниматель (женщина) не имеет работников, находится на упрощенной системе налогообложения. На какие пособия в случае рождения ребенка она имеет право и кто должен выплатить данные пособия?
Ответ: Первая ситуация. Индивидуальный предприниматель - женщина нигде не работает по трудовому договору и добровольно не вступала в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с Фондом социального страхования РФ. В случае рождения ребенка она имеет право на получение единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Если отец ребенка нигде не работает, единовременное пособие при рождении ребенка будет назначаться и выплачиваться в органах социальной защиты населения по месту жительства ребенка. Если отец ребенка работает по трудовому договору, единовременное пособие при рождении ребенка может быть выплачено только по месту работы отца ребенка. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком неработающей и не состоящей в добровольных отношениях с Фондом социального страхования РФ женщине - индивидуальному предпринимателю может быть назначено и выплачено в органах социальной защиты по ее месту жительства при предоставлении необходимых документов. Вторая ситуация. Индивидуальный предприниматель - женщина добровольно вступила в отношения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с Фондом социального страхования РФ. В случае рождения ребенка она имеет право на получение пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. При этом, все указанные пособия женщине - индивидуальному предпринимателю назначаются и выплачиваются региональным отделением Фонда социального страхования РФ.
11. Вопрос: Я индивидуальный предприниматель. 25 августа 2009 года вступила в добровольные отношения с региональным отделением Фонда, осуществляю за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации по тарифу в размере 3,5 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Уплату страховых взносов осуществляю своевременно и в полном объеме. В начале мая 2010 года выхожу в отпуск по беременности и родам. Исходя из какого размера буду получать по беременности и родам? В каком размере нужно платить страховые взносы в 2010 году? Кроме того, в ноябре 2009 года я устроилась работать по трудовому договору, смогу ли я получить пособие по беременности и родам и в Фонде социального страхования как лицо, состоящее в добровольных отношениях, и по месту работы, как лицо, работающее по трудовому договору?
Ответ: Согласно пункту 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации..." правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшие по 31 декабря 2009 года (включительно), не прекращаются и регулируются законодательством, вступающим в силу с 1 января 2010 года. При этом следует иметь в виду, что согласно статье 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции) лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, уплачивают в Фонд страховые взносы в размере стоимости страхового года, которая определяется путем умножения минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, на тариф страховых взносов, увеличенный в 12 раз. Исходя из этого, стоимость страхового года на 01.01.2010 составит 1507 руб. (4330 x 2,9 x 12). В 2010 году Вы получите право на пособие по беременности и родам при условии, что до 1 января 2010 года уплатили страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1507 рублей. Если страховые взносы уплачены до 1 января 2010 года в сумме менее 1507 рублей, право на пособия у вас возникает при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации до наступления соответствующего страхового случая. В соответствии с частью 2.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2010 года) лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающим за себя страховые взносы, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. В случае если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, состоите в добровольных отношениях с Фондом социального страхования РФ и одновременно работаете по трудовому договору, Вы можете получить пособие по беременности и родам и в региональном отделении Фонда социального страхования РФ, и по месту работы.
12. Вопрос: В каком размере будет выплачиваться ежемесячное пособие по уходу за ребенком лицу, состоящему в добровольных отношениях с региональным отделением Фонда социального страхования РФ, если отпуск по уходу за ребенком начинается с декабря 2009 года?
Ответ: Ежемесячное пособие по уходу за ребенком за декабрь 2009 года будет исчислено и выплачено по нормам законодательства, действующего до 1 января 2010 года, с 1 января 2010 года при расчете пособий по обязательному страхованию средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающим за себя страховые взносы, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". При этом, обращаем Ваше внимание, что пунктом 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации..." предусмотрено, что Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 года (далее - Закон № 255-ФЗ), применяется при назначении, исчислении и выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня вступления его в силу, то есть после 1 января 2010 года. По страховым случаям, наступившим до дня вступления в силу изменений, внесенных в Закон № 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 года, за период после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, если размер пособия, исчисленный в соответствии с Законом № 255-ФЗ в новой редакции, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действующей до 1 января 2010 года. Таким образом, ежемесячное пособие по уходу за ребенком за период с 1 января 2010 года будет выплачиваться Вам в размере, исчисленном в соответствии с Законом № 255-ФЗ в новой редакции, только если он превышает размер пособия, полагающийся по нормам ранее действовавшего законодательства. Если ежемесячное пособие, рассчитанное по нормам ранее действовавшего законодательства, больше, оно будет выплачиваться в прежнем размере.
И.о. зам. начальника юридического отдела Г.РЕШЕТНИКОВА
| | |
|
