УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ
СООБЩЕНИЕ
от 25 декабря 2009 года
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН).
ПЕРЕХОД НА УПЛАТУ ЕСХН ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ДОБРОВОЛЬНО,
В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, согласно пункту 1 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.
Пунктом 2 статьи 346.3 Кодекса предусмотрено, что вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Направление налоговым органом налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения ЕСХН не предусмотрено.
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
Если в налоговом периоде налогоплательщиками ЕСХН не нарушены условия применения данного режима налогообложения (пункты 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ), то за указанными налогоплательщиками сохраняется право на применение ЕСХН в следующем налоговом периоде. Указанные налогоплательщики не обязаны каждый последующий год подавать заявление для подтверждения прав применения данных режимов налогообложения.
В случае, если налогоплательщики, применяющие ЕСХН, нарушили указанные в предыдущем пункте условия или с начала календарного года в добровольном порядке перешли на иные режимы налогообложения, то они теряют право на применение ЕСХН. Для того, чтобы вновь перейти на указанный специальный налоговый режим, они должны не ранее чем через один год после того, как утратили данное право, подать в установленные сроки заявление о переходе на ЕСХН (пункты 3 и 7 статьи 346.3 НК РФ).
При потере права на применение ЕСХН в связи с нарушением вышеуказанных условий налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода (пункт 5 статьи 346.5 Кодекса).
Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщики вправе, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 346.3 НК РФ).
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Приказом Минфина от 22.06.2009 № 57н утверждена новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (Приказ зарегистрирован в Минюсте России 6 августа под номером 14492). Приказом ФНС от 25.08.2009 № ШТ-7-6/429@ утверждены изменения в формат налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронном виде.
Новую декларацию нужно применять, начиная с представления налоговой отчетности за 2009 год - не позднее 31 марта 2010 года.
УЧЕТ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
В связи с отменой ЕСН с 1 января 2010 года меняется учет взносов во внебюджетные фонды (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В числе платежей во внебюджетные фонды, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; взносы "на травматизм".
ОБНОВЛЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ
С 01.01.2010 вступит в силу обновленный перечень расходов, которые плательщик ЕСХН может учесть при налогообложении (от 25.11.2009 № 275-ФЗ). В него включены "расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий" (пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Согласно пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ плательщики ЕСХН вправе учитывать расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.
Законом № 275-ФЗ введено также новое правило для организаций, которые до перехода на ЕСХН при исчислении налога на прибыль применяли метод начислений. Затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биоресурсов, фактически оплаченные до перехода и не отнесенные на расходы, включаются такими организациями в налоговую базу на дату перехода на ЕСХН. Эти изменения имеют обратную силу. Они распространяются на период с 01.01.2009.
УСТАНОВЛЕНЫ НОВЫЕ НОРМЫ РАСХОДОВ ПО ЕСХН
ОТ ПАДЕЖА ПТИЦЫ И ЖИВОТНЫХ
С 1 января 2010 года будут действовать новые нормативы потерь от падежа птицы и животных, в соответствии с которыми будут признаваться расходы (Постановление Правительства РФ от 15.07.2009 № 560 "О нормах расходов в виде потерь от падежа птицы и животных").
Значительно расширены перечни птиц (утки, гуси, перепела и иная домашняя птица) и животных (лошади, ослы, олени, козы, пушные звери), при падеже которых применяются данные нормативы.
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 159н внесены изменения в Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, утв. Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.
Общие требования к заполнению Книги фактически остались прежними. В Порядке появилось только одно дополнение - для предпринимателей, которые ведут Книгу в электронном виде. После окончания налогового периода они делают распечатку Книги на бумаге и представляют ее в инспекцию не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода. То есть Книга учета, которую предприниматель в 2009 году вел в электронном виде, должна быть распечатана и представлена в налоговый орган не позднее 31 марта 2010 года.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Томской области
