АДМИНИСТРАЦИЯ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июня 2009 г. № 254-а
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА
ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАЙОНОВ
КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
(в ред. постановления
администрации Костромской области от 26.11.2009 № 390-а)
В соответствии с частью 1 статьи 5
Закона Костромской области от 23 декабря 2008 года № 420-4-ЗКО "Об областном фонде стимулирования развития налогового и экономического потенциала городских округов и муниципальных районов Костромской области":
1. Утвердить прилагаемую Методику
расчета налогового потенциала городских округов и муниципальных районов Костромской области (далее - Методика).
2. Департаменту финансов Костромской области (Камкин А.А.) обеспечить доведение показателей налогового потенциала, рассчитанных в соответствии с Методикой, до глав городских округов и муниципальных районов Костромской области ежегодно в срок до 1 июля текущего финансового года.
На 2009 год показатели налогового потенциала довести в срок до 10 декабря 2009 года.
(в ред. постановления
администрации Костромской области от 26.11.2009 № 390-а)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставить за губернатором Костромской области И.Н.Слюняевым.
Губернатор
Костромской области
И.СЛЮНЯЕВ
Приложение
Утверждена
постановлением
администрации
Костромской области
от 30 июня 2009 г. № 254-а
Методика расчета налогового потенциала
городских округов и муниципальных районов
Костромской области
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Методика расчета налогового потенциала городских округов и муниципальных районов Костромской области (далее - Методика) разработана с целью оценки резервов роста доходов местных бюджетов на основе анализа данных информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", формируемого налоговыми органами в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 30.06.2008 № 65н/ММ-3-1/295@ "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. № 410 "Об объеме начисленных платежей по видам экономической деятельности, статистической отчетности о денежных доходах и расходах населения Костромской области и выручке от реализации продукции".
Методика позволяет осуществить оценку эффективности использования имеющихся налоговых ресурсов бюджетов городских округов и консолидированных бюджетов муниципальных районов Костромской области.
2. Для оценки налогового потенциала городских округов и муниципальных районов Костромской области в рамках Методики используются следующие доходные источники:
1) налог на доходы физических лиц;
2) налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) единый сельскохозяйственный налог;
5) налог на имущество физических лиц;
6) транспортный налог;
7) земельный налог;
8) задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.
3. Методика включает в себя:
1) расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц;
2) расчет налогового потенциала по остальным видам налоговых доходов бюджетов городских округов и муниципальных районов Костромской области.
4. Налоговый потенциал i-го городского округа (муниципального района) на текущий финансовый год определяется по формуле:
n n n
НП = (НП + НП ) х К ,
i НДФЛ ПНД МОБ
i i
где
n - текущий финансовый год;
n
НП - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц i-го
НДФЛ городского округа (муниципального района);
i
n
НП - налоговый потенциал по прочим налоговым доходам i-го
ПНД городского округа (муниципального района);
i
К - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень мобилизации
МОБ имеющегося налогового потенциала. Утверждается ежегодно
решением бюджетной комиссии при губернаторе Костромской
области.
n n n n
В случае если НП < O , то НП принимается равным O ,
i НД i НД
i i
n
где O - утвержденный решениями представительных органов
НД муниципальных образований объем налоговых доходов
i бюджетов i-го городского округа (муниципального района)
на текущий финансовый год (без учета внесения в них
изменений).
Глава 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ПО НАЛОГУ
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
5. Методика расчета налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц основывается на сопоставлении показателей "Баланса денежных доходов и расходов населения Костромской области", характеризующих денежные доходы и расходы населения, и содержит:
1) расчет индекса налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц;
2) расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц городских округов и муниципальных районов области.
6. Перечень показателей, используемых для расчета налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц:
┌─────┬───────────────────┬─────────────┬───────────────┬────────────────┐
│ № │ Показатель │ Обозначение │ Источник │ Наименование │
│ п/п │ │ │ информации │ источника │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 1) │всего денежных │ РС │Территориальный│ Баланс │
│ │расходов и │ │ орган │ денежных │
│ │сбережений │ │ Федеральной │ доходов и │
├─────┼───────────────────┼─────────────┤ службы │ расходов │
│ 2) │доходы от │ Д │государственной│ населения │
│ │предпринимательской│ 1 │ статистики │ Костромской │
│ │деятельности │ │по Костромской │ области │
├─────┼───────────────────┼─────────────┤ области │ │
│ 3) │доходы наемных │ Д │ │ │
│ │работников │ 2 │ │ │
│ │от предприятий и │ │ │ │
│ │организаций, │ │ │ │
│ │кроме оплаты труда │ │ │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┤ │ │
│ 4) │социальные выплаты │ Д │ │ │
│ │ │ 3 │ │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┤ │ │
│ 5) │доходы от │ Д │ │ │
│ │собственности │ 4 │ │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┤ │ │
│ 6) │доходы от продажи │ Д │ │ │
│ │иностранной валюты │ 5 │ │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 7) │кредиты, │ К │ Главное │ Сведения о │
│ │предоставленные │ │ управление │ размещенных и │
│ │физическим лицам │ │ Банка России │ привлеченных │
│ │ │ │по Костромской │ средствах │
│ │ │ │ области │ кредитных │
│ │ │ │ │ организаций │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 8) │оплата труда │ ОТ │Территориальный│ Баланс │
│ │наемных работников │ │ орган │ денежных │
│ │ │ │ Федеральной │ доходов и │
│ │ │ │ службы │ расходов │
│ │ │ │государственной│ населения │
│ │ │ │ статистики │ Костромской │
│ │ │ │по Костромской │ области │
│ │ │ │ области │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 9) │объем │ С │ Департамент │Расчетные │
│ │прогнозируемых │ НДФЛ │ финансов │показатели │
│ │доходов бюджетов │ │ Костромской │консолидирован- │
│ │городских округов и│ │ области │ного бюджета │
│ │консолидированных │ │ │Костромской │
│ │бюджетов │ │ │области │
│ │муниципальных │ │ │ │
│ │районов по налогу │ │ │ │
│ │на доходы │ │ │ │
│ │физических лиц на │ │ │ │
│ │текущий финансовый │ │ │ │
│ │год, представляемых│ │ │ │
│ │в Костромскую │ │ │ │
│ │областную Думу │ │ │ │
│ │одновременно с │ │ │ │
│ │проектом закона │ │ │ │
│ │Костромской │ │ │ │
│ │области об │ │ │ │
│ │областном бюджете │ │ │ │
│ │на очередной │ │ │ │
│ │финансовый год │ │ │ │
│ │(очередной │ │ │ │
│ │финансовый год и │ │ │ │
│ │плановый период) │ │ │ │
└─────┴───────────────────┴─────────────┴───────────────┴────────────────┘
7. Для расчета индекса налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц городских округов и муниципальных районов Костромской области в рамках Методики определяется среднее значение индексов налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц за 3 года, предшествующие отчетному финансовому году:
n-4 n-3 n-2
ИНП = (ИНП + ИНП + ИНП ) / 3,
НДФЛ НДФЛ НДФЛ НДФЛ
где
n-4 n-3 n-2
ИНП , ИНП , ИНП - индексы налогового потенциала по налогу
НДФЛ НДФЛ НДФЛ на доходы физических лиц за 3 года,
предшествующие отчетному финансовому
году;
n - текущий финансовый год,
n-1 - отчетный финансовый год.
8. Индексы налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц за 3 года, предшествующие отчетному финансовому году, рассчитываются по формулам:
n-4 n-4 n-4 n-4 n-4 n-4 n-4
РС - (Д + Д + Д + Д + Д + К )
n-4 1 2 3 4 5
ИНП = __________________________________________________,
НДФЛ n-4
OT
n-3 n-3 n-3 n-3 n-3 n-3 n-3
РС - (Д + Д + Д + Д + Д + К )
n-3 1 2 3 4 5
ИНП = __________________________________________________,
НДФЛ n-3
ОТ
n-2 n-2 n-2 n-2 n-2 n-2 n-2
РС - (Д + Д + Д + Д + Д + К )
n-2 1 2 3 4 5
ИНП = __________________________________________________,
НДФЛ n-2
ОТ
и отражают скрытую от налогообложения налогом на доходы физических лиц часть доходов населения.
9. Налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц i-го городского округа (муниципального района) на текущий финансовый год (n) определяется по следующей формуле:
n
НП = С х ИНП
НДФЛ НДФЛ НДФЛ.
i i
Глава 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ПО ПРОЧИМ
НАЛОГОВЫМ ДОХОДАМ
10. Методика расчета налогового потенциала по прочим налоговым доходам
основывается на сопоставлении уровня налоговых изъятий к выручке от
реализации продукции, услуг (обороту продукции по крупным, средним и малым
организациям) по видам экономической деятельности, сложившегося по
городским округам (муниципальным районам), со среднеобластным значением и
определении на этой основе корректирующего коэффициента увеличения
налоговых изъятий К ,
УНИ
отражающего занижение уровня налоговых изъятий по j-тому виду
экономической деятельности i-го городского округа (муниципального района)
против уровня налоговых изъятий по j-тому виду экономической деятельности
в среднем по всем городским округам (муниципальным районам).
11. Перечень показателей, используемых для расчета налогового потенциала по прочим налоговым доходам:
┌─────┬───────────────────┬─────────────┬───────────────┬────────────────┐
│ № │ Показатель │ Обозначение │ Источник │ Наименование │
│ п/п │ │ │ информации │ источника │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 1) │объем начисленных │ ОНП │ Управление │ Информация │
│ │налоговых платежей │ │ Федеральной │ об объеме │
│ │в разрезе │ │ налоговой │ начисленных │
│ │муниципальных │ │ службы России │ платежей │
│ │районов (городских │ │по Костромской │ в соответствии │
│ │округов) по видам │ │ области │ с Приказом МФ │
│ │экономической │ │ │РФ и ФНС России │
│ │деятельности │ │ │от 30.06.2008 │
│ │ │ │ │ № 65н/ММ-3- │
│ │ │ │ │ 1/295@ │
│ │ │ │ │"Об утверждении │
│ │ │ │ │ периодичности, │
│ │ │ │ │ сроков и формы │
│ │ │ │ │ представления │
│ │ │ │ │ информации в │
│ │ │ │ │ соответствии с │
│ │ │ │ │ Правилами │
│ │ │ │ │ взаимодействия │
│ │ │ │ │ органов │
│ │ │ │ │государственной │
│ │ │ │ │власти субъектов│
│ │ │ │ │ Российской │
│ │ │ │ │ Федерации и │
│ │ │ │ │органов местного│
│ │ │ │ │с самоуправления│
│ │ │ │ │территориальным │
│ │ │ │ │ и органами │
│ │ │ │ │ федерального │
│ │ │ │ │ органа │
│ │ │ │ │ исполнительной │
│ │ │ │ │ власти, │
│ │ │ │ │уполномоченного │
│ │ │ │ │ по контролю и │
│ │ │ │ │ надзору в │
│ │ │ │ │области налогов │
│ │ │ │ │ и сборов, │
│ │ │ │ │ утвержденными │
│ │ │ │ │ Постановлением │
│ │ │ │ │ Правительства │
│ │ │ │ │ Российской │
│ │ │ │ │ Федерации от │
│ │ │ │ │ 12 августа │
│ │ │ │ │2004 г. № 410" │
│ │ │ │ │ за отчетный │
│ │ │ │ │ финансовый год │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 2) │оборот по полному │ ОО │Территориальный│ Производство, │
│ │кругу организаций │ ПК │ орган │ отгрузка и │
│ │в целом по │ │ Федеральной │продажа товаров │
│ │Костромской │ │ службы │ и услуг за │
│ │области по видам │ │государственной│ отчетный │
│ │экономической │ │ статистики │ финансовый год │
│ │деятельности │ │по Костромской │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┤ области ├────────────────┤
│ 3) │оборот крупных и │ ОО │ │ Оборот крупных │
│ │средних организаций│ КС │ │ и средних │
│ │в разрезе │ │ │ организаций │
│ │муниципальных │ │ │ Костромской │
│ │районов (городских │ │ │ области за │
│ │округов) по видам │ │ │ отчетный │
│ │экономической │ │ │ финансовый год │
│ │деятельности │ │ │ │
├─────┼───────────────────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┤
│ 4) │объем │ С │ Департамент │Расчетные │
│ │прогнозируемых │ ПНД │ финансов │показатели │
│ │доходов бюджетов │ │ Костромской │консолидирован- │
│ │городских округов и│ │ области │ного бюджета │
│ │консолидированных │ │ │Костромской │
│ │бюджетов │ │ │области │
│ │муниципальных │ │ │на текущий │
│ │районов по прочим │ │ │финансовый год │
│ │налоговым доходам │ │ │ │
│ │на текущий │ │ │ │
│ │финансовый год, │ │ │ │
│ │представляемых │ │ │ │
│ │в Костромскую │ │ │ │
│ │областную Думу │ │ │ │
│ │одновременно с │ │ │ │
│ │проектом закона │ │ │ │
│ │Костромской │ │ │ │
│ │области об │ │ │ │
│ │областном бюджете │ │ │ │
│ │на очередной │ │ │ │
│ │финансовый год │ │ │ │
│ │(очередной │ │ │ │
│ │финансовый год и │ │ │ │
│ │плановый период) │ │ │ │
└─────┴───────────────────┴─────────────┴───────────────┴────────────────┘
12. Оборот по полному кругу организаций i-го городского округа (муниципального района) по j-му виду экономической деятельности за отчетный финансовый год определяется по формуле:
n-1 n-1 n-1
ОО = OO + ОО ,
ПКij КСij Mij
n-1
где ОО - оборот малых организаций по j-му виду экономической
Mij деятельности i-го городского округа (муниципального
района) за отчетный финансовый год, определяется методом
досчета, с учетом применения удельного показателя
n-1
У :
ij
n-1 n-1 n-1 n-1
ОО = (ОО - ОО ) х У ,
Mij ПКj КСj ij
n-1
где У - удельный показатель, рассчитываемый как отношение
ij начисленных налоговых платежей за отчетный финансовый
год по j-му виду экономической деятельности i-го
городского округа (муниципального района) к общему
объему начисленных платежей по j-му виду экономической
деятельности в целом по области.
13. Уровень налоговых изъятий по j-му виду экономической деятельности i-го городского округа (муниципального района) за отчетный финансовый год рассчитывается следующим образом:
n-1 n-1 n-1
НИ = ОНП / ОО х 100%,
ij ij ПКij
14. Определение коэффициента увеличения налоговых изъятий по j-му виду экономической деятельности i-го городского округа (муниципального района):
n-1 n-1 n-1
К = НИ / НИ ,
УНИij cpi ij
n-1
где НИ - среднее значение уровня налоговых изъятий по j-му виду
срi экономической деятельности за отчетный финансовый год
(в процентах);
n-1 n-1 n-1
в случае если НИ / НИ < 1, то К принимается за 1.
срi ij УНИij
15. Расчет налогового потенциала по прочим налоговым доходам i-го городского округа (муниципального района) на текущий финансовый год (n) производится по формуле:
n m n-1 n-1 n
НП = SUM (ОНП х К х А ),
ПНДi j=1 ij УНИij Рij
где
n-1 - отчетный финансовый год;
m - количество видов экономической деятельности i-го городского округа
(муниципального района);
n
А - коэффициент роста начисленных платежей за первый квартал
Рij текущего финансового года (n) к аналогичному периоду отчетного
финансового года (n-1) по j-му виду экономической деятельности
i-го городского округа (муниципального района);
n n n-1
А = ОНП / ОНП ,
Рij ij ij
где
n
ОНП - объем начисленных платежей за первый квартал текущего
ij финансового года;
n-1
ОНП - объем начисленных платежей за первый квартал отчетного
ij финансового года,
n n-1 n
в случае если ОНП / ОНП < 1, то А принимается за 1.
ij ij Рij
16. Корректировка налогового потенциала по прочим налоговым доходам с учетом объема прогнозируемых доходов бюджетов городских округов и консолидированных бюджетов муниципальных районов Костромской области текущего финансового года:
n n
в случае если НП > С х 2, то НП принимается равным: С х 2.
ПНДi ПНДi ПНДi ПНДi
