| 10 ноября 2003 года | N 263-ОЗ |
КАЛУЖСКАЯ ОБЛАСТЬ
ЗАКОН
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Принят
Постановлением
Законодательного Собрания Калужской области
от 30 октября 2003 г. № 750
(в ред. Законов Калужской области
от 28.11.2003 № 269-ОЗ
, от 31.03.2004 № 301-ОЗ
,
от 28.06.2004 № 319-ОЗ
, от 04.10.2004 № 350-ОЗ
,
от 21.09.2005 № 115-ОЗ
, от 05.07.2006 № 224-ОЗ
,
от 05.02.2009 № 521-ОЗ
, от 25.06.2009 № 562-ОЗ
,
от 27.11.2009 № 599-ОЗ
, от 29.12.2009 № 620-ОЗ
)
Настоящий Закон устанавливает и вводит в действие на территории Калужской области налог на имущество организаций (далее - налог), а также устанавливает ставку налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания их использования.
Статья 1. Основные понятия и термины, используемые в настоящем Законе
(введена Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
Для целей настоящего Закона используются следующие понятия и термины:
инвестор - организация, являющаяся налогоплательщиком налога, реализующая (реализовавшая) на территории Калужской области инвестиционный проект в форме капитальных вложений с использованием собственных и (или) привлеченных средств;
стратегический инвестор - инвестор, реализующий (реализовавший) инвестиционный проект, которому в установленном законодательством Калужской области порядке присвоен статус стратегического инвестиционного проекта;
стратегический инвестиционный проект - инвестиционный проект, которому в установленном законодательством Калужской области порядке присвоен статус стратегического инвестиционного проекта.
Иные термины и определения, применяемые в настоящем Законе, трактуются в соответствии с Федеральным законом от 25.02.1999 № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
Статья 2
. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки по налогу устанавливаются в размере 2,2 процента, за исключением налоговых ставок по налогу для категорий налогоплательщиков и имущества, указанных в пункте 2
настоящей статьи.
2. Налоговые ставки по настоящему налогу устанавливаются в размере 1,1 процента для следующего имущества, подлежащего налогообложению:
1) имущества, используемого для переработки сельскохозяйственной продукции;
2) имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, в соответствии с кодом 01.41.1 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности;
(пп. 2 в ред. Закона
Калужской области от 04.10.2004 № 350-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3) вновь созданного, приобретенного имущества - в течение налогового периода;
4) модернизированные (реконструированные) в течение налогового периода основные средства, на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции).
Для подпунктов 3
и 4
настоящего пункта исключение составляют категории налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разделами J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30 процентов в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг).
(в ред. Закона
Калужской области от 21.09.2005 № 115-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Документами, подтверждающими право на применение ставки 1,1 процента в соответствии с подпунктами 3
и 4
настоящего пункта, являются:
(абзац введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
а) для вновь созданного, приобретенного объекта основных средств:
(абзац введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
- для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством, и свидетельство о государственной регистрации права собственности на объект (объекты) недвижимости (или их копии, заверенные в установленном порядке);
(абзац введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
- для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств, оформленный в порядке, установленном законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке);
(абзац введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
б) для модернизированных (реконструированных) объектов основных средств - акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, оформленный в порядке, установленном действующим законодательством (или его копия, заверенная в установленном порядке).
(абзац введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
Налоговая ставка 1,1 процента в отношении имущества, указанного в подпунктах 3
и 4
настоящего пункта, применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект (выполненные работы, увеличивающие стоимость основных средств) был принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.
(абзац введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
Статья 3
. Налоговые льготы
1. Освобождаются от налогообложения:
(в ред. Закона
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
1) организации, финансируемые из областного и (или) местного бюджетов, в том числе:
органы государственной власти Калужской области, государственные органы Калужской области и органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области - в отношении всего имущества;
бюджетные учреждения - в отношении всего имущества;
автономные учреждения - в отношении имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления <*>
.
Льгота предоставляется на основании подтверждения финансовыми органами финансирования из соответствующего бюджета и соответствующих учредительных документов.
--------------------------------
<*> для автономных учреждений льгота предоставляется на три налоговых периода, начиная с месяца, в котором приобретенное и (или) закрепленное имущество было принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.
(п. 1 в ред. Закона
Калужской области от 05.02.2009 № 521-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
2) религиозные организации, а также некоммерческие организации, учредителями которых выступают исключительно религиозные организации, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления деятельности, не указанной в пункте 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (льгота предоставляется на основании учредительных документов);
(п. 2 введен Законом
Калужской области от 31.03.2004 № 301-ОЗ)
3
) организации по производству и хранению сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) (льгота предоставляется на основании учредительных документов и бухгалтерской отчетности);
4
) товарищества собственников жилья (льгота предоставляется на основании учредительных документов);
5
) организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления (льгота предоставляется на основании учредительных документов);
6
) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного (муниципального) значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке (льгота предоставляется на основании подтверждения Государственного унитарного предприятия дирекцией по охране, реставрации и использованию памятников и земель историко-культурного назначения);
7
) организации в отношении автомобильных дорог общего пользования областного и местного значения (льгота предоставляется на основании выписки из реестра собственности);
8
) организации, в объеме выручки от работ которых за налоговый (отчетный) период выручка от работы в соответствии с кодами 73; 74.20.1; 74.20.54; 74.20.55; 74.20.56 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности составляет не менее 70 процентов (льгота предоставляется на основании учредительных документов, бухгалтерской отчетности, наличия установленного объема работ и соответствия кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности);
9) инвесторы, заключившие соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области инвестиционного проекта, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации.
Датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата подписания соглашения о сотрудничестве (инвестиционного соглашения) с Правительством Калужской области.
Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом применяется в течение следующего количества последовательных календарных месяцев начиная с 1-го числа соответствующего месяца:
+------------------------------------------+-------------------+
¦ Общая сумма фактически осуществленных ¦Период освобождения¦
¦капитальных вложений в течение первых трех¦от налогообложения ¦
¦ лет реализации инвестиционного проекта ¦ (количество ¦
¦ (млн. рублей) ¦ календарных ¦
¦ ¦ месяцев) ¦
+------------------------------------------+-------------------+
¦От 100 до 300 включительно ¦ 12¦
+------------------------------------------+-------------------+
¦Свыше 300 до 500 включительно ¦ 24¦
+------------------------------------------+-------------------+
¦Свыше 500 ¦ 36¦
+------------------------------------------+-------------------+
Право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, возникает у налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на применение налоговой льготы.
Течение срока налоговой льготы начинается с 1-го числа месяца, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.
При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего применять налоговую льготу с большим периодом освобождения от налогообложения, льгота предоставляется на срок, уменьшенный на период ранее использованного освобождения.
При применении налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, размер среднемесячной заработной платы в организации - налогоплательщике должен быть не ниже пятикратной величины прожиточного минимума
для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.
Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, являются:
- документ, подтверждающий дату начала срока реализации инвестиционного проекта;
- для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством, и свидетельство о государственной регистрации права, подтверждающее государственную регистрацию права собственности объекта (объектов) недвижимости (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;
- для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений), оформленный в порядке, установленном действующим законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;
- документы, подтверждающие фактическое осуществление налогоплательщиком прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
- документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике, - заполненная в установленном порядке на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в налоговый орган, соответствующая форма федерального государственного статистического наблюдения, заверенная в органах статистики;
- заключение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения между инвестором и Правительством Калужской области о реализации инвестиционного проекта, факт осуществления капитальных вложений в инвестиционный проект и их сумму, наличие документов, необходимых для применения налоговой льготы, за исключением документов, подтверждающих отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней, и документов, подтверждающих перечисление (уплату) в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, а также соответствие осуществленных налогоплательщиком инвестиционных затрат целям реализации инвестиционного проекта. Данное заключение прилагается к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;
(в ред. Закона
Калужской области от 29.12.2009 № 620-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
(п. 9 в ред. Закона
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
10) стратегические инвесторы, заключившие соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве (инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области стратегического инвестиционного проекта, - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации стратегического инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации.
Датой начала срока реализации инвестиционного проекта признается дата подписания соглашения о сотрудничестве (инвестиционного соглашения) с Правительством Калужской области.
Освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом применяется в течение следующего количества последовательных календарных месяцев начиная с 1-го числа соответствующего месяца:
+------------------------------------------+------------------+
¦ Общая сумма фактически осуществленных ¦Срок освобождения ¦
¦капитальных вложений в течение первых трех¦от налогообложения¦
¦ лет реализации инвестиционного проекта ¦ (количество ¦
¦ (млн. рублей) ¦ календарных ¦
¦ ¦ месяцев) ¦
+------------------------------------------+------------------+
¦От 3000 до 3800 включительно ¦ 96¦
+------------------------------------------+------------------+
¦Свыше 3800 до 4700 включительно ¦ 108¦
+------------------------------------------+------------------+
¦Свыше 4700 до 5700 включительно ¦ 120¦
+------------------------------------------+------------------+
¦Свыше 5700 до 6800 включительно ¦ 132¦
+------------------------------------------+------------------+
¦Свыше 6800 ¦ 144¦
+------------------------------------------+------------------+
Право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, возникает у налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на применение налоговой льготы.
Течение срока налоговой льготы начинается с 1-го числа месяца, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.
При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего применять налоговую льготу с большим периодом освобождения от налогообложения, льгота предоставляется на срок, уменьшенный на период ранее использованного освобождения.
При применении налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике должен быть не ниже пятикратной величины прожиточного минимума
для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.
Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, являются:
- копия нормативного правового акта Правительства Калужской области о присвоении инвестиционному проекту статуса стратегического инвестиционного проекта Калужской области, заверенная в установленном порядке;
- документ, подтверждающий дату начала срока реализации стратегического инвестиционного проекта;
- для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством, и свидетельство о государственной регистрации права, подтверждающее государственную регистрацию права собственности объекта (объектов) недвижимости (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;
- для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств, оформленный в порядке, установленном законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке). Данные документы прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период;
- документы, подтверждающие фактическое осуществление налогоплательщиком прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
- документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной платы в организации-налогоплательщике, - заполненная в установленном порядке на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в налоговый орган, соответствующая форма федерального государственного статистического наблюдения, заверенная в органах статистики;
- заключение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения между инвестором и Правительством Калужской области о реализации инвестиционного проекта, факт осуществления капитальных вложений в инвестиционный проект и их сумму, наличие документов, необходимых для применения налоговой льготы, за исключением документов, подтверждающих отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней, и документов, подтверждающих перечисление (уплату) в полном объеме сумм налога на доходы физических лиц, а также соответствие осуществленных налогоплательщиком инвестиционных затрат целям реализации инвестиционного проекта. Данное заключение прилагается к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период.
(в ред. Закона
Калужской области от 29.12.2009 № 620-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
(п. 10 в ред. Закона
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Абзац исключен. - Закон
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ.
(см. текст в предыдущей редакции
)
Организациям, указанным в абзаце четвертом подпункта 1
, в подпунктах 3
, 5
, 8
, 9
и 10 пункта 1
настоящей статьи, льгота предоставляется по имуществу этих организаций, за исключением имущества, передаваемого полностью или частично в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, владение, пользование или распоряжение.
(в ред. Закона
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
(см. текст в предыдущей редакции
)
2. Применяется пониженная ставка налога в соответствии с пунктом 2 статьи 2
настоящего Закона.
(п. 2 введен Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
3. При низкой оценке бюджетной и социально-экономической эффективности действие отдельных льгот и ставки, установленной пунктом 2 статьи 2
, может быть приостановлено или отменено законом Калужской области.
Оценка бюджетной и социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных настоящей статьей, и применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 2
, осуществляется в порядке и в сроки, установленные органом исполнительной власти Калужской области по вопросам предоставления налоговых льгот, уполномоченным Правительством Калужской области.
(п. 3 введен Законом
Калужской области от 25.06.2009 № 562-ОЗ)
Статья 4
(введена Законом
Калужской области от 27.11.2009 № 599-ОЗ)
1. Общими условиями для освобождения от налогообложения являются:
1) отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также иной просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Калужской областью на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу;
2) налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу;
3) перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.
(пп. 3 введен Законом
Калужской области от 29.12.2009 № 620-ОЗ)
2. Документами, подтверждающими условия для освобождения от налогообложения, указанные в пункте 1
настоящей статьи, являются:
1) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, выданный соответствующим налоговым органом Калужской области;
2) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Калужской областью на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, выданный соответствующим финансовым органом Калужской области;
3) документы, подтверждающие отсутствие у налогоплательщика просроченной задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, заверенные руководителями органов соответствующих фондов;
4) справка за подписью руководителя организации с указанием начисленных, удержанных и перечисленных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц в течение отчетного (налогового) периода.
(пп. 4 введен Законом
Калужской области от 29.12.2009 № 620-ОЗ)
Статья 5
. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу на имущество организаций и налоговые расчеты по авансовым платежам по формам, утвержденным в соответствии с законодательством.
(абзац введен Законом
Калужской области от 28.11.2003 № 269-ОЗ)
Статья 6
. Вступление в силу настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении месяца после его официального опубликования и после вступления в силу главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим силу Закон
Калужской области от 27 ноября 2001 г. № 75-ОЗ "О ставках налога на игорный бизнес и налога на имущество предприятий" и Закон
Калужской области от 28 апреля 2003 г. № 196-ОЗ "О внесении изменений в Закон Калужской области "О ставках налога на игорный бизнес и налога на имущество предприятий".
Губернатор Калужской области
А.Д.Артамонов
г. Калуга
10 ноября 2003 г.
№ 263-ОЗ
