УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 29 октября 2009 года
Вопрос - ответ
Вопрос: Является ли объектом налогообложения единым социальным налогом суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам к отпуску?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
При этом согласно п. 3 ст. 236 указанные в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса выплаты не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Пунктом 23 ст. 270 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.
Таким образом, суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам к отпуску, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 7 октября 2009 г. № 03-04-06-02/78)
Вопрос: Прошу Вас дать разъяснение относительно порядка учета металлолома, получаемого в процессе ремонта транспортных средств?
Ответ: Согласно ст. 250 Налогового кодекса в целях главы 25 Налогового кодекса внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 Налогового кодекса. Доходы в виде материалов, выявленных при ремонте основных средств, учитываются на основании ст. 250 Налогового кодекса как иные внереализационные доходы.
С 1 января 2009 года п. 2 ст. 254 Налогового кодекса установлено, что стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде имущества, полученного при ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 13 и 20 ст. 250 Налогового кодекса.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе принять к налоговому учету материалы, полученные при ремонте основных средств в виде металлолома, по стоимости, определяемой в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 28 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/620)
Вопрос: Вправе ли организация, направляющая своего работника в командировку, учесть в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 расходы, удержанные при возврате купленных билетов к месту командировки и обратно?
Ответ: В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса). Расходы при этом должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 1 ст. 265 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса).
Статьей 330 Гражданского кодекса установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
При этом обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму штрафа, является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.
Исходя из изложенного, экономически обоснованные и документально подтвержденные удержанные контрагентом штрафные санкции, предусмотренные сторонами за невыполнение условий возмездного договора, связанного с оказанием услуг по приобретению контрагентом билетов для сотрудников организации, направляемых в командировку, при отказе от командировки и возврате билетов подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату признания.
(Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 № 03-03-06/1/616)
