УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
О применении налоговых ставок
по упрощенной системе налогообложения
В соответствии с нормами Федерального закона от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (соответствующие дополнения внесены в статью 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом содержание понятия "категория налогоплательщиков" Кодексом не определено.
Минфин России в письме от 2 июня 2009 года № 03-11-11/96, направленном в адрес органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, разъясняет, что признаки (свойства) конкретной категории налогоплательщиков должны быть сформулированы в акте законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах таким образом, чтобы не допускалось их произвольное толкование и налоговые органы имели возможность проверки на предмет соответствия налогоплательщика установленной категории. К таким признакам, по мнению Минфина России, можно отнести виды экономической деятельности, продукции, услуг, категории субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществление деятельности на удаленных территориях и т.д.
Главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков. Также в Кодексе не указан механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при применении налогоплательщиком разных налоговых ставок.
Налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок.
В связи с этим при установлении налоговых ставок для категорий налогоплательщиков законодательным органам субъектов Российской Федерации необходимо обеспечить определенность категорий налогоплательщиков в целях исключения возможности применения к одному налогоплательщику разных налоговых ставок.
Минфином России подчеркнуто, что принятые на территориях субъектов Российской Федерации законы, предусматривающие возможность применения к одному налогоплательщику разных налоговых ставок, должны быть приведены в соответствие с Налоговым кодексом.
Инспекция ФНС России
по Центральному району
города Челябинска
