АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ С ПОДВЕДОМСТВЕННОЙ ТЕРРИТОРИЕЙ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 октября 2009 г. № 808
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТА ИСПОЛНЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМ ОТДЕЛОМ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ
МУНИЦИПАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ КОНТРОЛЯ ЗА
СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ
ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА, А ТАКЖЕ
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
В соответствии с Порядком
разработки и утверждения административных регламентов исполнения муниципальных функций (предоставления муниципальных услуг), утвержденным постановлением администрации города Полярные Зори от 7 июля 2009 года № 488, постановляю:
1. Утвердить прилагаемый административный регламент
исполнения финансовым отделом администрации города Полярные Зори муниципальной функции по осуществлению контроля за соблюдением законодательства в финансово-бюджетной сфере при использовании средств местного бюджета, а также материальных ценностей.
2. Постановление вступает в силу со дня опубликования в газете "Городское время".
Глава
муниципального образования
Н.Н.ГОЛДОБИН
Приложение
к постановлению
администрации города Полярные Зори
с подведомственной территорией
от 28 октября 2009 г. № 808
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ
ИСПОЛНЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ ОТДЕЛОМ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ПОЛЯРНЫЕ
ЗОРИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ КОНТРОЛЯ ЗА
СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ
ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА, А ТАКЖЕ
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
1. Общие положения
1.1. Административный регламент исполнения финансовым отделом администрации города Полярные Зори муниципальной функции по осуществлению контроля за соблюдением законодательства в финансово-бюджетной сфере при использовании средств местного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности (далее - Регламент), в соответствии с Порядком
разработки и утверждения административных регламентов исполнения муниципальных функций (предоставления муниципальных услуг), утвержденным постановлением администрации города Полярные Зори от 7 июля 2009 г. № 488, определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) Финансового отдела администрации города Полярные Зори (далее - Финансовый отдел), порядок взаимодействия между должностными лицами, а также порядок взаимодействия Финансового отдела с другими органами управления и структурными подразделениями администрации города Полярные Зори и организациями при осуществлении указанной муниципальной функции.
1.2. Исполнение муниципальной функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства в финансово-бюджетной сфере при использовании средств местного бюджета, а также материальных ценностей, осуществляется в соответствии с:
Бюджетным кодексом Российской Федерации;
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации;
Положением
о финансовом отделе администрации города Полярные Зори, утвержденным решением Совета депутатов г. Полярные Зори от 28 января 2009 г. № 323;
иными правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими правоотношения в сфере проведения ревизий и проверок, принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
1.3. Финансовый отдел непосредственно осуществляет последующий финансовый контроль за использованием средств местного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, путем проведения ревизий и проверок.
1.4. Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств местного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности.
1.5. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения смет доходов и расходов;
использования средств местного бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд;
использования средств, выделенных из местного бюджета в виде субсидий организациям любых форм собственности, бюджетных кредитов и инвестиций;
соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями средств местного бюджета, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций, предоставляемых из местного бюджета, муниципальных гарантий;
поступления и расходования средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в местный бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
1.6. Контрольные действия, указанные в пункте 1.5
Административного регламента, проводятся в отношении:
- организаций, получающих средства местного бюджета;
- организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в муниципальной собственности;
- организаций - получателей финансовой помощи из местного бюджета, муниципальных гарантий, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
- организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
1.7. Результатом исполнения муниципальной функции является оформление акта ревизии (проверки) и постановления (распоряжения) администрации города Полярные Зори о результатах рассмотрения акта. Началом исполнения муниципальной функции является предъявление руководителю проверяемой организации приказа на проведение ревизии (проверки).
2. Требования к порядку исполнения муниципальной услуги
2.1. Порядок информирования о правилах исполнения муниципальной функции:
2.1.1. Сведения о местонахождении и контактные телефоны отдела:
- почтовый адрес финансового отдела для направления документов и обращений: 184230, Мурманская область, ул. Сивко. д. 1;
- местонахождение финансового отдела: Мурманская область, г. Полярные Зори, ул. Сивко, д. 1 (2 этаж);
- телефон начальника отдела: 8 (815 32) 7-30-36;
- телефоны отдела: 8 (815 32) 7-24-07; 7-54-08.
Сведения о режиме работы отдела:
Понедельник, вторник, среда, четверг - с 9.00 ч. до 17.30 ч.
Пятница - с 9.00 ч. до 16.00 ч.
Время предоставления перерыва для отдыха и питания специалистов отдела - с 13.00 ч. до 14.00 ч.
Выходные дни - суббота и воскресенье.
2.1.2. Адрес информационного интернет-портала муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией - http://www.pz-city.ru.
2.2. Исполнение муниципальной функции осуществляется специалистами отдела на выездных проверках по месту нахождения учреждений и организаций, финансируемых из местного бюджета.
2.3. Срок исполнения муниципальной функции определяется в соответствии с пунктами 3.26
- 3.34
настоящего регламента.
3. Административные процедуры
Порядок организации планирования контрольных мероприятий
3.1. До начала очередного финансового года Финансовым отделом формируется План проведения ревизий и проверок учреждений и организаций, финансируемых из местного бюджета на соответствующий год (далее - План).
3.2. В Плане указывается обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок) с указанием проверяемых организаций (объектов контроля), сроков проведения ревизий (проверок).
3.3. Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).
3.4. План формируется начальником финансового отдела.
При подготовке Плана следует учитывать следующие критерии отбора ревизий (проверок):
- законность, своевременность и периодичность проведения ревизий (проверок);
- конкретность, актуальность и обоснованность планируемых ревизий (проверок);
- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
- реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);
- реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);
- экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок) (экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок) определяется по каждой ревизии (проверке), исходя из соотношения затрат на его проведение и суммы средств местного бюджета, планируемых к проверке);
- наличие резерва времени для выполнения внеплановых ревизий (проверок).
3.5. Проект Плана формируется с учетом формирования резерва времени для внеплановых ревизий (проверок), предусматривается резерв до 30 % временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых ревизий (проверок).
3.6. Начальник финансового отдела не позднее 1 декабря года, предшествующего планируемому, представляет на утверждение Главе муниципального образования проект Плана на предстоящий календарный год.
3.7. Планируемые к проведению ревизии (проверки) после утверждения Плана включаются в соответствующие квартальные планы работы Финансового отдела с указанием, ответственных за проведение ревизии (проверки).
3.8. Начальник финансового отдела несет ответственность за:
- обоснованность, правомерность и соответствие полномочиям Финансового отдела ревизий (проверок), включенных в План;
- своевременное исполнение Плана;
- качественное составление и своевременное представление отчета об исполнении Плана.
Внеплановые ревизии (проверки)
3.9. Финансовым отделом могут проводиться внеплановые ревизии (проверки). Внеплановой ревизией (проверкой) является ревизия (проверка), не включенная в План.
3.10. Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:
- поручения начальника финансового отдела;
- поручения или обращения от Главы муниципального образования, прокуратуры и иных правоохранительных органов;
- проведение встречной ревизии (проверки).
Проведение внеплановых ревизий (проверок), за исключением проводимых в соответствии с поручениями начальника финансового отдела, в обязательном порядке согласовывается с Главой муниципального образования.
3.11. Ответственным за выполнение внеплановой ревизии (проверки) является начальник финансового отдела.
3.12. Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановых ревизий (проверок).
3.13. Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий (проверок).
3.14. Контроль за правильностью и законностью назначения и проведения внеплановых ревизий (проверок) осуществляется в ходе подготовки решения о проведении внеплановых ревизий (проверок).
3.15. Результаты внеплановых ревизий (проверок) оформляются актом ревизии (проверки) в соответствии с пунктами 3.49
- 3.71
настоящего Регламента.
Порядок подготовки программ ревизий (проверок)
3.16. Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).
3.17. Программы ревизий (проверок) разрабатываются специалистами, ответственными за проведение ревизий (проверок), и утверждаются начальником финансового отдела.
3.18. Программа ревизии (проверки) должна содержать:
- тему ревизии (проверки);
- наименование проверяемой организации;
- перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
3.19. Тема ревизии (проверки) в программе ревизии (проверки) указывается в соответствии с Планом либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановых ревизий или проверок).
3.20. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена начальником финансового отдела.
3.21. Программы ревизий (проверок) утверждаются не менее чем за 3 рабочих дня до начала ревизии (проверки).
Назначение ревизии (проверки)
3.22. Ревизия (проверка) проводится специалистами финансового отдела.
3.23. Ревизия (проверка) назначается начальником финансового отдела.
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).
3.24. При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты других органов управления и структурных подразделений администрации города Полярные Зори. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с Главой муниципального образования.
3.25. Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.
3.26. Срок проведения ревизии (проверки), т.е. дата начала и дата окончания ревизии (проверки), не может превышать 45 рабочих дней.
3.27. Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы приказа на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
3.28. Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки), датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения начальником финансового отдела заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
3.29. Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен начальником финансового отдела на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.
Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации.
3.30. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
3.31. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается начальником финансового отдела на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) лицо, принявшее такое решение:
1) письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);
2) направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
3.32. После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки) в сроки, устанавливаемые начальником финансового отдела.
3.33. При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны изучить: программу ревизии (проверки); законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки); бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемой организации; материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации (при наличии в архиве финансового отдела).
3.34. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в приказе на проведение ревизии (проверки).
]]>
Проведение ревизии (проверки)
3.35. Руководитель ревизионной группы должен:
предъявить руководителю организации приказ на проведение ревизии (проверки);
ознакомить его с программой ревизии (проверки);
представить участников ревизионной группы;
решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
3.36. При проведении ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.
3.37. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
3.38. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
3.39. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
3.40. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.
3.41. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
3.42. В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению:
учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
3.43. Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
3.44. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
Встречная проверка назначается начальником финансового отдела по письменному представлению руководителя ревизионной группы в порядке, установленном в пунктах 3.23
и 3.24
настоящего Регламента.
3.45. В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
3.46. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.
Порядок оформления результатов ревизии (проверки)
3.47. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).
3.48. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
3.49. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
3.50. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
3.51. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности всех участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенной организации: полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств местного бюджета (при наличии);
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
3.52. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
3.53. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
3.56. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей, составляется в соответствии с пунктами 3.51
- 3.52
настоящего Регламента.
3.57. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
3.58. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
3.59. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
3.60. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
3.61. Акт ревизии (проверки) составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один финансового отдела.
- в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для финансового отдела - при проведении ревизии (проверки) по мотивированному обращению руководителя правоохранительного органа, требованию, поручению соответствующего органа.
3.62. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером организации.
В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.
3.63. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для финансового отдела; один экземпляр для проверенной организации. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.
3.64. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
3.65. При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
3.66. Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается начальником финансового отдела. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
3.67. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в финансовом отделе. Такая запись должна содержать в том числе дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
3.68. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
3.69. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется начальнику финансового отдела, лицу, назначившему ревизию (проверку), не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).
Порядок комплектования, передачи, учета и хранения материалов ревизии (проверки) устанавливается начальником финансового отдела.
Порядок реализации материалов ревизий (проверок)
3.70. Финансовым отделом по каждой проведенной ими ревизии (проверке) готовится и направляется на подписание Главе муниципального образования проект нормативно-правого акта о результатах ревизии (проверки) в срок до 10 рабочих дней с даты окончания ревизии (проверки).
3.71. В проекте нормативно-правого акта указывается:
- наименование проверенной организации;
- перечисляются факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), нормативно-правового акта, положения которого нарушены, документов, подтверждающих нарушение;
- способы (предложения) по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;
- сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;
- меры принуждения должностных лиц за выявленные нарушения;
- срок извещения должностного лица финансового отдела о принятии мер по устранению перечисленных нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.
3.72. По результатам ревизии (проверки), в ходе которой выявлены нарушения требований бюджетного законодательства Российской Федерации, руководитель финансового отдела применяет меры, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП), Положением
о финансовом отделе администрации города Полярные Зори, утвержденным решением Совета депутатов г. Полярные Зори от 28.01.2009 № 323, в рамках административных процедур, предусмотренных настоящим Регламентом.
3.73. Одновременно с проектом нормативно-правого акта по результатам ревизии (проверки) руководитель финансового отдела направляет обязательные к исполнению предложения по недопущению в дальнейшем совершения указанных в акте проверки нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации. В предложении руководителя финансового отдела указывается:
- фамилия, имя, отчество руководителя организации - главного распорядителя, распорядителя, которому подведомственна проверенная организация, либо фамилия, имя, отчество руководителя организации - получателя бюджетных средств;
- необходимые к принятию меры по недопущению в дальнейшем совершения нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации по всем фактам выявленных ревизией (проверкой) нарушений;
- реквизиты счета бюджета муниципального образования для возмещения сумм, израсходованных незаконно или не по целевому назначению, а также доходов, полученных от их использования.
3.74. Предложение подписывается начальником финансового отдела.
3.75. Финансовый отдел обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии (проверки).
Подготовка уведомлений о подлежащих изменению лимитах
бюджетных обязательств
3.76. При выявлении нецелевого использования средств местного бюджета Финансовый отдел оформляет уведомление о подлежащих изменению лимитах бюджетных обязательств (далее - уведомление, уведомление о сокращении).
3.77. В уведомлении о сокращении указываются только те суммы, в отношении которых в соответствующем акте ревизии (проверки) выявлены факты нецелевого использования средств местного бюджета.
3.78. Уведомление о сокращении оформляется отдельно по каждому факту нецелевого использования средств местного бюджета, выявленному проверкой, т.е. по каждому коду ведомственной, функциональной и экономической классификации. При этом, соответственно, факты нецелевого использования разных периодов указываются в отдельных уведомлениях.
3.79. Уведомление подписывается начальником финансового отдела и исполнителем.
3.80. К уведомлению о сокращении прилагаются копии соответствующих акта ревизии (проверки) и первичных документов, подтверждающих факт нецелевого использования средств местного бюджета (далее - подтверждающие документы).
В случае значительного объема первичных документов, подтверждающих нецелевое использование средств местного бюджета, составляется Реестр первичных документов, подтверждающих нецелевое использование средств местного бюджета. Копия указанного реестра вместо копий первичных документов прилагается к уведомлению и акту ревизии (проверки).
3.81. Уведомление регистрируется в реестре уведомлений.
Возбуждение дел об административных правонарушениях и
рассмотрение дел об административных правонарушениях
3.82. В случае выявления нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами уполномоченными должностными лицами Финансового отдела составляются протоколы об административных правонарушениях в порядке, установленном статьями 28.1 - 28.9 КоАП, и рассматриваются дела об административных правонарушениях в порядке, установленном статьями 29.1 - 29.13 КоАП.
4. Порядок рассмотрения жалобы на действия (бездействие)
и решения, осуществляемые (принятые) в ходе исполнения
Финансовым отделом муниципальной функции по осуществлению
контроля за соблюдением законодательства в
финансово-бюджетной сфере при использовании средств
местного бюджета, а также материальных ценностей,
находящихся в муниципальной собственности
4.1. Руководители проверяемых организаций, иные лица имеют право на обжалование действий (бездействия) специалистов и должностных лиц финансового отдела в досудебном и судебном порядке.
4.2. Руководители проверяемых организаций вправе обратиться с жалобой как письменно, так и устно к начальнику отдела либо Главе муниципального образования.
4.3. При обращении руководителей проверяемых организаций в письменной форме срок рассмотрения обращения не должен превышать 30 календарных дней с момента регистрации такого обращения.
В исключительных случаях (в том числе при принятии решения о проведении ревизии (проверки), направлении запроса в соответствующий орган о представлении дополнительных документов и материалов), а также в случае направления запроса другим органам и иным должностным лицам для получения необходимых для рассмотрения обращения документов и материалов, Глава муниципального образования, иное уполномоченное должностное лицо вправе продлить срок рассмотрения обращения не более чем на 30 календарных дней, уведомив обратившихся о продлении срока рассмотрения обращения.
В письменном обращении в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество обратившихся (полное наименование учреждения для юридического лица), сведения о способе информирования о принятых мерах по результатам рассмотрения обращения, изложена суть предложения, заявления или жалобы, поставлены личная подпись и дата.
Дополнительно в обращении могут быть указаны:
решение, действие (бездействие) органа, должностного лица которые обжалуются;
суть обжалуемого действия (бездействия);
обстоятельства, на основании которых обратившийся считает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена какая-либо обязанность;
иные сведения, которые обратившийся считает необходимым сообщить.
В случае необходимости в подтверждение своих доводов обратившийся прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.
По результатам рассмотрения жалобы Главой муниципального образования принимается решение об удовлетворении требований либо об отказе в удовлетворении жалобы.
4.4. Письменный ответ, содержащий результаты рассмотрения обращения, направляется обратившемуся лицу.
4.5. Если в письменном обращении не указаны фамилия направившего обращение и почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, ответ на обращение не дается.
4.6. При получении письменного обращения, в котором содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членам его семьи, вправе оставить обращение без ответа по существу поставленных в нем вопросов и сообщить объекту ревизии (проверки), направившему обращение, о недопустимости злоупотребления правом.
4.7. Если текст письменного обращения не поддается прочтению, ответ на обращение не дается, о чем сообщается направившему обращение, если его фамилия и почтовый адрес поддаются прочтению.
4.8. Если в письменном обращении содержится вопрос, на который обратившемуся многократно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, Глава муниципального образования, иное уполномоченное на то должностное лицо вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки по данному вопросу при условии, что указанное обращение и ранее направляемые обращения направлялись одному и тому же должностному лицу. О данном решении уведомляется направивший обращение.
Если причины, по которым ответ по существу поставленных в обращении вопросов не мог быть дан, в последующем были устранены, обратившийся вправе вновь направить обращение Главе муниципального образования.
4.9. Руководители проверяемых организаций, иные лица вправе обжаловать решения, принятые в ходе исполнения муниципальной функции, действия (бездействие) должностных лиц финансового отдела, в судебном порядке.
Оспаривание решений по жалобам на постановления Финансового отдела о назначении наказаний по статьям 15.14 - 15.16 КоАП, ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) Финансового отдела, ее должностных лиц производится: юридическими лицами в арбитражном суде в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (далее - АПК), физическими лицами и должностными лицами в районном суде.
Начальник
финансового отдела
Н.Г.КУЗЬМЕНКО
