АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 16 января 2009 г. по делу № А71-10783/2008-А24
Резолютивная часть решения объявлена 16 января 2009 г.
Полный текст решения изготовлен 16 января 2009 г.
Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.Н. Кудрявцева,
при ведении судьей протокола судебного заседания,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике, г. Ижевск,
к обществу с ограниченной ответственностью "Фонд ветеранов МВД", г. Ижевск,
о взыскании 19969 руб. 76 коп. пеней
с участием представителей сторон:
от заявителя - Ильясова Г.А., ст. гос. нал. инсп., дов. от 11.01.2009 г.;
от ответчика - не явился, увед. от 18.12.2008 г.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика пеней в сумме 19969 руб. 76 коп. за просрочку исполнения обязанности уплаты налогов.
Ответчик отзыв на заявление не представил, в судебное заседание не явился. На основании ст.ст. 123, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд
установил:
поскольку обязанность по уплате НДС за октябрь 2004 г. в сумме 4128 руб., НДС за 3-й квартал 2006 г. в сумме 323 руб. ответчиком не была исполнена, заявитель направил в адрес ответчика требование об уплате пеней № 590 от 08.04.2008 г. В требовании ответчику предложено уплатить в срок до 28.04.2008 г. недоимку по пеням за период с 14.02.2007 г. по 08.04.2008 г. в сумме 159 руб. 07 коп.
Поскольку обязанность по уплате НДС за 3-й квартал 2005 г. в сумме 7920 руб. 74 коп., НДС за 4-й квартал 2005 г. в сумме 4455 руб. ответчиком не была исполнена, заявитель направил в адрес ответчика требование об уплате пеней № 599 от 08.04.2008 г. В требовании ответчику предложено уплатить в срок до 28.04.2008 г. недоимку по пеням за период с 01.03.2007 г. по 08.04.2008 г. в сумме 558 руб. 89 коп.
Поскольку обязанность по уплате ЕСН в части уплаты в федеральный бюджет за 2-й квартал 2005 г. в сумме 1242 руб., за 3-й квартал 2005 г. в сумме 4140 руб., за 4-й квартал 2005 г. в сумме 4140 руб., за 1-й квартал 2006 г. в сумме 4140 руб., за 2-й квартал 2006 г. в сумме 4140 руб., за 3-й квартал 2006 г. в сумме 5060 руб. ответчиком не была исполнена, заявитель направил в адрес ответчика требование об уплате пеней № 602 от 08.04.2008 г. В требовании ответчику предложено уплатить в срок до 28.04.2008 г. недоимку по пеням за период с 01.03.2007 г. по 08.04.2008 г. в сумме 1079 руб. 58 коп.
Поскольку обязанность по уплате ЕСН в части уплаты в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2-й квартал 2005 г. в сумме 166 руб., за 3-й квартал 2005 г. в сумме 165 руб., за 4-й квартал 2005 г. в сумме 166 руб., за 1-й квартал 2006 г. в сумме 228 руб., за 2-й квартал 2006 г. в сумме 228 руб., за 3-й квартал 2006 г. в сумме 278 руб. ответчиком не была исполнена, заявитель направил в адрес ответчика требование об уплате пеней № 603 от 08.04.2008 г. В требовании ответчику предложено уплатить в срок до 28.04.2008 г. недоимку по пеням за период с 01.03.2007 г. по 08.04.2008 г. в сумме 58 руб. 67 коп.
Поскольку обязанность по уплате ЕСН в части уплаты в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2-й квартал 2005 г. в сумме 414 руб., за 3-й квартал 2005 г. в сумме 414 руб., за 4-й квартал 2005 г. в сумме 414 руб., за 1-й квартал 2006 г. в сумме 414 руб., за 2-й квартал 2006 г. в сумме 414 руб., за 3-й квартал 2006 г. в сумме 506 руб. ответчиком не была исполнена, заявитель направил в адрес ответчика требование об уплате пеней № 604 от 08.04.2008 г. В требовании ответчику предложено уплатить в срок до 28.04.2008 г. недоимку по пеням за период с 01.03.2007 г. по 08.04.2008 г. в сумме 114 руб. 50 коп.
Поскольку обязанность по уплате ЕНВД за 1-й квартал 2005 г. в сумме 35796 руб., за 3-й квартал 2005 г. в сумме 41689 руб., за 2005 г. в сумме 41689 руб., за 1-й квартал 2006 г. в сумме 52436 руб., за 2-й квартал 2006 г. в сумме 42912 руб., за 3-й квартал 2006 г. в сумме 28608 руб. ответчиком не была исполнена, заявитель направил в адрес ответчика требование об уплате пеней № 605 от 08.04.2008 г. В требовании ответчику предложено уплатить в срок до 28.04.2008 г. недоимку по пеням за период с 01.03.2007 г. по 08.04.2008 г. в сумме 17999 руб. 05 коп.
Ответчиком обязанность по уплате пеней в срок, установленный в требованиях, не была исполнена, что послужило основанием для предъявления заявления в арбитражный суд.
Оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает, что требования заявителя о взыскании с ответчика пеней за несвоевременную уплату налогов подлежат удовлетворению в части исходя из следующего.
Согласно ст. 45 Кодекса обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Мерами принудительного характера, предусмотренными Кодексом и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. 46, 47 Кодекса.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, а не статьи 48.
В силу п. 3 ст. 46 Кодекса налоговый орган, не реализовавший полномочия на бесспорное взыскание недоимки, вправе обратиться в суд с иском о ее взыскании в срок, установленный п. 3 ст. 48 Кодекса. При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.
Таким образом, налоговый орган утрачивает право применения мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок обращения в суд с иском о ее взыскании.
В соответствии с п. 5, 6 ст. 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 Кодекса.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 по делу № 8241/07).
Как следует из материалов дела, по сумме недоимки по НДС за октябрь 2004 г. (срок уплаты налога 22.11.2004 г.) требование об уплате налога № 15451 выставлено 19.09.2006 г., решение № 2425 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках принято 27.09.2006 г., решение № 267 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принято 23.10.2006 г., то есть меры принудительного взыскания приняты с нарушением сроков, предусмотренных ст.ст. 70, 46, 47 НК РФ.
По сумме недоимки по НДС за 3-й квартал 2006 г. (срок уплаты налога 20.10.2006 г.) требование об уплате налога № 18151 выставлено 09.11.2006 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
По сумме недоимки по НДС за 3-й квартал 2005 г. (срок уплаты налога 20.10.2005 г.) требование об уплате налога № 87168 выставлено 22.11.2005 г., решение № 267 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принято 23.10.2006 г. Доказательств вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств суду налоговым органом не представлено. То есть порядок принудительного взыскания недоимки не соблюден.
По сумме недоимки по НДС за 4-й квартал 2005 г. (срок уплаты налога 20.01.2006 г.) требование об уплате налога № 426 от 15.02.2006 г. выставлено, решение № 274 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках принято 23.03.2006 г. Доказательств вынесения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не представлено. То есть порядок принудительного взыскания недоимки не соблюден.
По сумме недоимки по ЕСН за 2-й квартал 2005 г. (в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) доказательств выставления требования об уплате налога, вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика налоговым органом суду не представлено. То есть порядок принудительного взыскания недоимки не соблюден.
По сумме недоимки по ЕСН за 3-й квартал 2005 г. (в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) (срок уплаты авансовых платежей 15.08.2005 г., 15.09.2005 г., 15.10.2005 г.) требование об уплате налога № 87168 выставлено 22.11.2005 г., решение № 267 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принято 23.10.2006 г. Доказательств вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств суду налоговым органом не представлено. То есть порядок принудительного взыскания недоимки не соблюден.
По сумме недоимки по ЕСН за 4-й квартал 2005 г. (в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) (срок уплаты авансовых платежей 15.11.2005 г., 15.12.2005 г., 15.01.2006 г.) требование об уплате налога № 11661 выставлено 14.06.2006 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
По сумме недоимки по ЕСН за 1-й квартал 2006 г. (в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) (срок уплаты авансовых платежей 15.02.2006 г., 15.03.2006 г., 15.04.2006 г.) требование об уплате налога № 11661 выставлено 14.06.2006 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
По сумме недоимки по ЕСН за 3-й квартал 2006 г. (в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) (срок уплаты авансовых платежей 15.08.2006 г., 15.09.2006 г., 15.10.2006 г.) требование об уплате налога № 18151 выставлено 09.11.2006 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
По сумме недоимки по ЕНВД за 1-й квартал 2005 г. (срок уплаты налога 25.04.2005 г.) требование об уплате налога № 57436 выставлено 26.05.2005 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
По сумме недоимки по ЕНВД за 3-й квартал 2005 г. (срок уплаты налога 25.10.2005 г.) доказательств выставления требования об уплате налога, вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика налоговым органом суду не представлено. То есть порядок принудительного взыскания недоимки не соблюден.
По сумме недоимки по ЕНВД за 2005 г. (срок уплаты налога 25.01.2006 г.) требование об уплате налога № 426 выставлено 15.02.2006 г., решение № 274 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках принято 23.03.2006 г. Доказательств вынесения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не представлено. То есть порядок принудительного взыскания недоимки не соблюден.
По сумме недоимки по ЕНВД за 1-й квартал 2006 г. (срок уплаты налога 25.04.2006 г.) требование об уплате налога № 11661 выставлено 14.06.2006 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
По сумме недоимки по ЕНВД за 3-й квартал 2006 г. (срок уплаты налога 25.10.2006 г.) требование об уплате налога № 18879 выставлено 21.11.2006 г. Иных мер принудительного взыскания недоимки не предпринималось, доказательств обратного налоговым органом не представлено.
Судом установлено, что налоговым органом в установленный срок не предприняты меры принудительного взыскания - не выставлены требования, не приняты решения в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ, пропущены сроки взыскания пенеобразующей недоимки в судебном порядке.
Таким образом, поскольку возможность принудительного взыскания с ответчика задолженности по налогам инспекцией утрачена, суд пришел к выводу о том, что инспекция не вправе обеспечивать ее исполнение посредством взыскания пеней.
При таких обстоятельствах в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пеней в общей сумме 18210,53 руб. следует отказать.
Как следует из материалов дела, по сумме недоимки по ЕНВД за 2-й квартал 2006 г. (срок уплаты налога 25.07.2006 г.) требование об уплате налога № 15451 выставлено 19.09.2006 г., решение № 2425 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках принято 27.09.2006 г., решение № 267 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принято 23.10.2006 г. Сумма пени на недоимку по ЕНВД за 2-й квартал 2006 г. в размере 42912 руб. за период с 01.03.2007 г. по 03.05.2007 г. составила 1652 руб. 11 коп. Данная сумма пеней включена в требование № 605 от 08.04.2008 г.
По сумме недоимки по ЕСН за 2-й квартал 2006 г. (в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) (срок уплаты авансовых платежей 15.05.2006 г., 15.06.2006 г., 15.07.2006 г.) требование об уплате налога № 15451 выставлено 19.09.2006 г., решение № 2425 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках принято 27.09.2006 г., решение № 267 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принято 23.10.2006 г. Сумма пеней на недоимку по ЕСН за 2-й квартал 2006 г., подлежащую уплате в федеральный бюджет, в размере 4140 руб. за период с 01.03.2007 г. по 03.05.2007 г. составила 92 руб. 74 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 228 руб. за период с 01.03.2007 г. по 03.05.2007 г. составила 5 руб. 11 коп., в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 414 руб. за период с 01.03.2007 г. по 03.05.2007 г. составила 9 руб. 27 коп. Данные суммы пеней включены в требования N№ 602, 603, 604 от 08.04.2008 г.
По указанным суммам недоимки инспекцией предприняты меры принудительного взыскания - выставлены требования, приняты решения в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ.
В отношении спорных сумм инспекцией произведены действия по бесспорному взысканию в соответствии со сроками, предусмотренными ст. 46 Кодекса.
Требования заявителя о взыскании пеней за несвоевременную уплату ЕНВД за 2-й квартал 2006 г. в сумме 1652 руб. 11 коп. по требованию № 605 от 08.04.2008 г. и ЕСН за 2-й квартал 2006 г., подлежащих уплате в федеральный бюджет в сумме 92 руб. 74 коп. по требованию № 602 от 08.04.2008 г., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 руб. 11 коп. по требованию № 603 от 08.04.2008 г., в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 9 руб. 27 коп. по требованию № 604 от 08.04.2008 г., являются законными и обоснованными, заявлены в пределах установленных законом сроков и подлежат удовлетворению.
С учетом принятого решения и на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Фонд ветеранов МВД", г. Ижевск, ул. 10 лет Октября, 53, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица 1021801510059:
1.1. В доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1759 руб. 23 коп.;
1.2. В доход федерального бюджета 70 руб. 37 коп. государственной пошлины.
2. В удовлетворении остальной части заявления отказать.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской Республики.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья
М.Н.КУДРЯВЦЕВ
