УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ
Вопрос: Управление культуры Липецкой области просит разъяснить, облагаются ли социальные выплаты художникам налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом?
Ответ: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.
Бюджетные социальные выплаты в сфере культуры и искусства, предусмотренные Законом
Липецкой области № 187-ОЗ от 07.10.2008, не входят в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.
Учитывая изложенное, денежные средства в виде социальных выплат в сфере культуры и искусства, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса по ставке 13 процентов.
В соответствии со ст. 236 Кодекса объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
Следовательно, если социальная выплата художникам и писателям области выплачивается без заключения вышеуказанных договоров, то эти денежные средства не являются объектом налогообложения по ЕСН.
Аналитический отдел Управления
