title><Информация> УФНС РФ по Воронежской обл. от 01.10.2009 "Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц"
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 1 октября 2009 года
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос 1. В каких случаях предоставляется удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка одинокому родителю?
Ответ: С 1 января 2009 года изменены условия, при которых налогоплательщики, на содержании которых находится ребенок (дети), имеют право на получение удвоенного стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Теперь налоговый вычет предоставляется в двойном размере не одинокому, а единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков, что все разъяснения по вопросам применения налогового законодательства уполномочено давать Министерство финансов РФ. Согласно разъяснениям специалистов Минфина понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).
Кроме того, к единственному родителю относится одинокая мать в тех случаях, когда родители не состоят в зарегистрированном браке, а сведения об отце ребенка записаны в свидетельство о рождении ребенка со слов матери, и это зарегистрировано в справке о рождении формы 25, которую выдают органы ЗАГСа.
Право на получение удвоенного налогового вычета прекращается со следующего месяца после вступления матери в брак либо установлении отцовства ребенка.
Вопрос 2. В каком порядке родители могут перераспределить между собой стандартный налоговый вычет на детей?
Ответ: В случае если отец ребенка желает перераспределить стандартный вычет на ребенка супруге, то он должен написать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в бухгалтерию предприятия, на котором он работает и где ему этот вычет предоставлялся.
Форма такого заявления Налоговым кодексом РФ не установлена.
Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) ему не будет предоставляется с месяца, который указан в этом заявлении.
Однако чтобы предоставить удвоенный налоговый вычет матери ребенка, бухгалтеру предприятия, где она работает, необходимо каждый месяц иметь информацию о доходе отца. Это в значительной мере осложнит положение матери - она будет вынуждена ежемесячно подтверждать право отца ребенка на налоговый вычет справкой с места его работы.
Поэтому вопрос о предоставлении удвоенного налогового вычета в случаях отказа одного из родителей от получения вычета целесообразно решать следующим образом. Мать ребенка, в пользу которой отказался от стандартного налогового вычета его отец, в течение года получает у налогового агента однократный налоговый вычет. Для получения удвоенного налогового вычета мать по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации).
Вопрос 3. Много вопросов до сих пор поступает от граждан, приобретших жилье вместе с детьми. Что мы можем им пояснить?
Ответ: Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета.
Это Постановление не распространяется на правоотношения, возникшие до его принятия.
В то же время обращаю внимание родителей, если родитель использует право на имущественный вычет на долю ребенка, являясь законным представителем несовершеннолетнего ребенка, он лишает его права на получение вычета при приобретении им в дальнейшем во взрослом возрасте собственного жилья, поскольку статьей 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено однократное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Вопрос 4. Есть ли изменения в положениях о налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц?
Ответ: С 1 января 2009 года внесено дополнение в ст. 219 Налогового кодекса РФ о социальном налоговом вычете на обучение. Теперь, кроме родителей, социальный налоговый вычет на обучение детей в возрасте до 24 лет на очной (дневной) форме обучения могут получить братья и сестры в случае оплаты ими обучения брата или сестры.
С 1 января 2010 года при приобретении либо строительстве жилого дома имущественный налоговый вычет будет распространятся также на покупку земельного участка, если он предназначен для строительства либо на нем расположен жилой дом. Поэтому если жилой дом и земельный участок будут приобретены после 1 января 2010 года, налогоплательщики могут получить имущественный вычет по расходам на приобретение земельного участка, представив в налоговый орган свидетельства о праве собственности на участок и жилой дом. Обращаю внимание, максимальный размер вычета на участок и дом по-прежнему будет составлять 2 млн. рублей.
Вопрос 5. Много вопросов поступает об имущественном налоговом вычете при приобретении жилья, в каком размере и с какого момента можно воспользоваться этим вычетом?
Ответ: Предельный размер имущественного налогового вычета, на который может претендовать покупатель или инвестор строительства жилья, определяется, исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет. До 2008 года размер вычета составлял 1 млн. рублей, с 1 января 2008 года - 2 млн. рублей.
Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
При этом уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет, независимо от того периода, когда налогоплательщик понес расходы по приобретению, строительству жилого объекта.
Вопрос 6. В каких случаях не предоставляется имущественный налоговый вычет при приобретении жилья?
Ответ: Напоминаем, имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателя или иных лиц, например, родственников, средств материнского капитала, за счет средств, предоставляемых из бюджета в соответствии с целевыми программами, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Физические лица признаются взаимозависимыми в следующих случаях:
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- физические лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого в соответствии с семейным законодательством РФ, то есть когда жилье продается мужем - жене, отцом - сыну, попечителем - опекаемому ребенку, право на имущественный вычет не возникает.
Советник государственной
гражданской службы III класса
А.В.КОЛОТИЛИН
