Вопрос: Я продаю частный дом (3/5 дома) в Новосибирске за 2 млн руб., на эти деньги буду переезжать и куплю квартиру в другом городе (стоимостью, соответственно, менее 2 млн руб.). Дом был оформлен в собственность в августе этого года, сам дом был получен в порядке дарения в 1995 году. Подскажите, придется ли мне платить подоходный налог, или как-то его можно будет избежать в силу того, что, по сути, никакой прибыли я не получаю, другого жилья не имею? Какие требуются документы? Какие сложности могут возникнуть с УФНС в связи с переездом в другой город?
Ответ: В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 НК РФ, все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Как следует из Вашего вопроса, за 2 000 000 рублей Вы продаете 3/5 дома.
Указанное имущество принадлежит Вам на праве собственности, которое, как Вы пишете, было зарегистрировано в текущем году, т.е. менее трех лет назад.
Вместе с этим, Вы пишете, что указанный дом был получен Вами в порядке дарения в 1995 году, т.е. если договор дарения в 1995 году прошел государственную регистрацию (в указанный период государственную регистрацию права собственности осуществляло бюро технической инвентаризации), то право собственности на него возникло у Вас более трех лет назад - с момента регистрации договора дарения в БТИ.
Таким образом, с учетом изложенных выше положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в зависимости от того, когда у Вас возникло право собственности на продаваемую Вами долю жилого дома, Вы сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом либо в общей сумме, полученной при продаже своей доли в указанном имуществе (если эти 3/5 доли находились в собственности более трех лет), т.е. дохода, подлежащего налогообложению, при этом не возникнет; либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в фиксированном размере (при нахождении доли имущества в собственности менее трех лет). Если указанные 3/5 доли жилого дома выделены в натуре, размер имущественного вычета, которым Вы можете воспользоваться, составит 1 000 000 рублей. Разница между суммой полученного от продажи имущества дохода и размером причитающегося Вам имущественного налогового вычета подлежит налогообложению по ставке 13%. Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, в этом случае составит 130 000 рублей (2 000 000 - 1 000 000 = 1 000 000 x 13%).
В соответствии с положениями статей 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно, исходя из сумм таких доходов, исчислять суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а также должны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отдел налогообложения
физических лиц УФНС России
по Новосибирской области
