АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 сентября 2009 г. по делу № А44-2990/2009
(извлечение)
Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя К. к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Новгородской области о признании незаконным постановления налогового органа,
установил:
индивидуальный предприниматель К. (далее по тексту - Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Новгородской области (далее по тексту - Инспекция) от 26.03.2009 № 106 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в сумме 15 748 руб. 41 коп.
Заявитель извещался о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился.
Представитель Инспекции заявленные требования не признал, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
На основании статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ), арбитражный суд считает заявителя надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и согласно статье 156, части 2 статьи 200 АПК РФ возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося заявителя.
Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес Предпринимателя направлены требования:
№ 26026 об уплате налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в сумме 13 680 руб. 00 коп. по состоянию на 11.11.2008 со сроком уплаты 29.11.2008;
№ 254 об уплате пени по НДС в сумме 1 719 руб. 07 коп. по состоянию на 27.01.2009 со сроком уплаты 16.02.2009;
№ 3937 об уплате пени по единому социальному налогу (далее по тексту - ЕСН), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 23 руб. 74 коп. по состоянию на 17.10.2008 со сроком уплаты 10.11.2008;
№ 3936 об уплате пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 128 руб. 81 коп. по состоянию на 17.10.2008 со сроком уплаты 10.11.2008;
№ 253 об уплате пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 30 руб. 54 коп. по состоянию на 27.01.2009 со сроком уплаты 16.02.2009;
№ 252 об уплате пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 166 руб. 25 коп. по состоянию на 27.01.2009 со сроком уплаты 16.02.2009 (л. д. 37 - 42).
Предприниматель не исполнил требования налогового органа в указанные сроки, в связи с чем Инспекция в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) приняла решение и постановление от 26.03.2009 № 106 о взыскании недоимки по НДС, а также пеней по НДС и ЕСН в сумме 15 748 руб. 41 коп. за счет имущества налогоплательщика. Постановление от 26.03.2009 № 106 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя направлено налоговым органом в Отдел судебных приставов Боровичского района.
Считая постановление Инспекции от 26.03.2009 № 106 незаконным, индивидуальный предприниматель К. обратилась с настоящим заявлением в арбитражный суд.
Из материалов дела видно, что в соответствии со статьей 143 НК РФ Предприниматель, являясь плательщиком НДС в 2007 году, 21.03.2008 представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2007 года и 31.10.2008 уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2007 года (л. д. 43 - 55).
Согласно представленной заявителем в Инспекцию 31.10.2008 уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2007 года, сумма НДС к уплате в бюджет за указанный период составила 13 680 руб. 00 коп.
В связи с ненадлежащим исполнением Предпринимателем обязанности по уплате НДС, Инспекция в порядке статьи 69 НК РФ направила ему требования № 26026, 254, в которых предложила налогоплательщику в срок до 29.11.2008 и, соответственно, до 16.02.2009 уплатить недоимку по НДС за 4 квартал 2007 года в сумме 13 680 руб. 00 коп. и пени в размере 1 719 руб. 07 коп. (л. д. 37 - 38).
В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ, уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Наличие у Предпринимателя задолженности по уплате 13 680 руб. 00 коп. НДС и 1 719 руб. 07 коп. пени по НДС, подтверждается материалами дела.
При таких обстоятельствах арбитражный суд считает законным постановление Инспекции от 26.03.2009 № 106 в части взыскания с налогоплательщика 13 680 руб. 00 коп. НДС и 1 719 руб. 07 коп. пени по НДС.
Как следует из материалов дела, 21.03.2008 Предприниматель представил в Инспекцию налоговую декларацию по ЕСН за 2007 год и 27.03.2008 уточненную декларацию по ЕСН за 2007 год (л. д. 57 - 62).
Согласно представленной заявителем в Инспекцию 27.03.2008 уточненной декларации за 2007 год, сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет к уплате за указанный период составила 20 940 руб. 00 коп.; ЕСН, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 836 руб. 00 коп.; ЕСН, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1 520 руб. 00 коп.
В связи с ненадлежащим исполнением Предпринимателем обязанности по уплате ЕСН, Инспекция в порядке статьи 69 НК РФ направила ему требования № 3936, 3937, 252, 253, в которых предложила налогоплательщику в срок до 10.11.2008 и, соответственно, до 16.02.2009 уплатить пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕСН за 2007 год в сумме 349 руб. 34 коп. (л. д. 39 - 42).
Статьей 240 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу пункта 5 статьи 244 НК РФ расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Пени начисляются и уплачиваются за все время существования недоимки до дня ее погашения, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из вышеприведенных норм следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Поскольку в данном случае ЕСН был уплачен Предпринимателем с нарушением срока уплаты налога, Инспекция обоснованно осуществила начисление пеней по ЕСН в сумме 349 руб. 34 коп.
Как усматривается из материалов дела, правильность расчета пеней налогоплательщиком не оспаривается и у суда сомнения не вызывает.
При таких обстоятельствах арбитражный суд считает законным постановление Инспекции от 26.03.2009 № 106 в части взыскания с Предпринимателя пеней, начисленных за несвоевременную уплату ЕСН в сумме 349 руб. 34 коп.
Довод заявителя о том, что у него отсутствует задолженность по уплате налога и пеней суд считает необоснованным и противоречащим материалам дела.
Недоимка по НДС за 4 квартал 2007 года, а также пени по НДС и ЕСН подтверждаются материалами дела.
В силу статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Не соглашаясь с постановлением налогового органа о взыскании недоимки по НДС, а также пеней по НДС и ЕСН, именно заявитель должен представить доказательства, подтверждающие факт отсутствия указанной недоимки.
Однако из материалов дела следует, что заявитель не представил доказательств нахождения в 2007 году на упрощенной системе налогообложения, либо на системе налогообложения в виде единого налога на вмененной доход для отдельных видов деятельности, а также доказательств уплаты налогов в установленные законом сроки. Между тем ответчик, представив суду налоговые декларации по НДС и ЕСН (в том числе уточненные), выписки из лицевого счета и другие сведения, имеющие значение для определения суммы требований налогового органа, исполнил предусмотренную статьей 65 АПК РФ обязанность. Предприниматель в силу названной нормы должен доказать те обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований. Таких доказательств в материалах дела нет. Представленные заявителем платежные квитанции (л. д. 25, 76 - 77) подтверждают факт уплаты ЕСН и налога на доходы физических лиц.
Арбитражный суд не установил нарушений Инспекцией порядка и срока доначисления НДС, а также пеней за несвоевременную уплату НДС и ЕСН.
В силу статьи 110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя в полном объеме.
Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя К. о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Новгородской области от 26.03.2009 № 106 - отказать.
2. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Вологда).
Судья
А.Н.КУЗЕМА
