ПЕРМСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ
ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
НОВОЕ В СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ОТМЕНЯЕТСЯ!
ЧТО ИЗМЕНИТСЯ С 2010 ГОДА
Единый социальный налог заменяется страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
За Фондом социального страхования РФ закрепляются функции по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Контроль за их уплатой и расходованием средств на выплату обязательного страхового обеспечения осуществляется Фондом социального страхования РФ.
Переход с 2010 года на уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации не повлечет какой-либо дополнительной нагрузки на работодателей. Сохранен тариф страховых взносов в Фонд - 2,9% (ставка ЕСН в текущем году также равна 2,9%). Для отдельных категорий страхователей (сельхозтоваропроизводители, организации, использующие труд инвалидов и др.) на переходный период 2010-2014 годов сохранены действующие тарифы страховых взносов.
При этом законодательством вводится предельная сумма, на которую начисляются страховые взносы, - 415000 рублей в год. На доход работника свыше этой суммы страховые взносы в Фонд начисляться не будут.
Со следующего года Фонд социального страхования РФ не только продолжит выполнять обязанности по проверке правильности расходования работодателями средств обязательного социального страхования на выплату пособий своим работникам, но и будет осуществлять контроль за уплатой страхователями в бюджет Фонда страховых взносов.
В рамках этих новых правоотношений по контролю за уплатой страховых взносов установлена и ответственность работодателей за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд. Например, за неуплату или неполную уплату работодателем страховых взносов в установленный срок будет производиться взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Соответственно, повышена также ответственность Фонда перед страхователями, к примеру, за излишнее перечисление с работодателей страховых взносов, пеней и штрафов Фонд выплачивает страхователю проценты на сумму излишне взысканных платежей со дня, следующего за днем взыскания, по день их фактического возврата.
Сравнительная таблица по уплате единого социального налога
(ЕСН) и страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством
+----------------------------------------+----------------------------------------+
¦ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) ¦ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ¦
¦ (Налоговый кодекс РФ) ¦ (Федеральный закон от 24.07.2009 ¦
¦ ¦ № 212-ФЗ) ¦
+----------------------------------------+----------------------------------------+
¦Ставка ЕСН в ФСС РФ: ¦Тариф страховых взносов в ФСС РФ: ¦
¦2,9% налоговой базы, не превышающей ¦2,9% от базы для начисления страховых ¦
¦280000 рублей; ¦взносов, которая устанавливается в ¦
¦8120 рублей + 1,0% с суммы, превышающей ¦отношении каждого физического лица в ¦
¦280000 рублей (при налоговой базе ¦сумме, не превышающей 415000 рублей, ¦
¦от 280001 рубля до 600000 рублей); ¦нарастающим итогом с начала расчетного ¦
¦11320 рублей (при налоговой базе свыше ¦периода ¦
¦600000 рублей) ¦ ¦
+----------------------------------------+----------------------------------------+
¦Налоговая база - ¦База для начисления страховых взносов - ¦
¦сумма выплат и иных вознаграждений, ¦сумма выплат и иных вознаграждений, ¦
¦начисленных налогоплательщиками за ¦начисленных плательщиками страховых ¦
¦налоговый период (календарный год) в ¦взносов за расчетный период (календарный¦
¦пользу физических лиц, без ограничения ¦год) в пользу физических лиц в сумме, не¦
¦предельной величиной ¦превышающей 415000 рублей, нарастающим ¦
¦ ¦итогом с начала расчетного периода ¦
+----------------------------------------+----------------------------------------+
¦Контроль за уплатой ЕСН и расходованием ¦Контроль за уплатой страховых взносов ¦
¦средств обязательного социального ¦и расходованием средств обязательного ¦
¦страхования. ¦социального страхования. ¦
¦Контроль за уплатой ЕСН осуществляют ¦Контроль за уплатой страховых взносов и ¦
¦налоговые органы путем проведения ¦расходованием средств обязательного ¦
¦камеральных и выездных проверок. ¦социального страхования осуществляют ¦
¦Контроль за расходованием средств ¦территориальные органы ФСС РФ ¦
¦обязательного социального страхования ¦посредством проведения камеральных и ¦
¦производится территориальными органами ¦выездных проверок. Плановые выездные ¦
¦ФСС РФ посредством проведения ¦проверки плательщиков страховых взносов ¦
¦камеральных и выездных проверок ¦проводятся органами ФСС РФ совместно с ¦
¦ ¦органами Пенсионного фонда РФ ¦
+----------------------------------------+----------------------------------------+
¦Обязанности банков, связанные ¦Обязанности банков, связанные ¦
¦с учетом налогоплательщиков: ¦с учетом плательщиков страховых взносов:¦
¦предоставление информации налоговым ¦предоставление информации ¦
¦органам об открытии или о закрытии ¦территориальным органам ФСС РФ об ¦
¦счета, изменении реквизитов счета ¦открытии или о закрытии счета, изменении¦
¦организации (индивидуального ¦реквизитов счета организации ¦
¦предпринимателя); выдача налоговым ¦(индивидуального предпринимателя) ¦
¦органам справок о наличии счетов в банке¦ ¦
¦и(или) об остатках денежных средств на ¦ ¦
¦счетах, выписок по операциям на счетах ¦ ¦
¦организаций (индивидуальных ¦ ¦
¦предпринимателей) ¦ ¦
+----------------------------------------+----------------------------------------+
¦Возврат излишне уплаченных (взысканных) ¦Возврат излишне уплаченных (взысканных) ¦
¦сумм ЕСН. ¦сумм страховых взносов. ¦
¦Возврат осуществляется налоговыми ¦Возврат осуществляется территориальным ¦
¦органами ¦органам ФСС РФ ¦
+----------------------------------------+----------------------------------------+
Как и в каком размере будут уплачиваться страховые взносы
Уплата страховых взносов в Фонд в 2010 году будет осуществляться по тарифу 2,9%.
Для отдельных плательщиков в зависимости от их категории на переходный период 2010-2014 годов установлены пониженные тарифы страховых взносов. Это касается сельхозтоваропроизводителей, технико-внедренческих организаций особых экономических зон, организаций, использующих труд инвалидов. Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог), в 2010 году сохраняется действующий в текущем году механизм налогообложения, в течение следующего года они по-прежнему будут уплачивать применяемые ими налоги в налоговую службу. При этом пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут выплачиваться таким организациям за счет средств Фонда в полном размере согласно общеустановленным нормам, которые вводятся в действие с 1 января 2010 года.
В 2010 году сохранится действующий механизм налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; уплачивающих единый налог на вмененный доход; применяющих единый сельскохозяйственный налог.
Тарифы страховых взносов в Фонд социального страхования РФ
на переходный период
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦ ПОКАЗАТЕЛИ ¦2010 2011 2012 2013 2014 2015¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦По основной категории налогоплательщиков¦ 2,9 ¦
¦и в организациях, имеющих статус ¦ ¦
¦организаций, осуществляющих деятельность¦ ¦
¦в области информационных технологий (%) ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦Для сельхозпроизводителей (%) ¦ 1,9 2,4 2,9 ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦В организациях, имеющих статус резидента¦ - 1,9 2,4 2,9 ¦
¦технико-внедренческой особой ¦ ¦
¦экономической зоны (%) ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦В организациях, использующих труд ¦ - 1,9 2,4 2,9 ¦
¦инвалидов (%) ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦В организациях, применяющих специальные ¦ ¦
¦налоговые режимы <*>, в том числе: ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦единый налог, взимаемый в связи с ¦ 2,9 ¦
¦применением упрощенной системы ¦ ¦
¦налогообложения (%) ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦единый налог на вмененный доход для ¦ 2,9 ¦
¦отдельных видов деятельности (%) ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
¦единый сельскохозяйственный налог (%) ¦ - 1,9 2,4 2,9 ¦
+----------------------------------------+---------------------------------------+
КТО И КАК БУДЕТ КОНТРОЛИРОВАТЬ УПЛАТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
С 2010 года Фонду социального страхования РФ предоставлены полномочия администратора страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, аналогичные полномочиям налоговых органов (за исключением приостановления операций по счетам плательщика в банке, ареста имущества плательщика и выемки документов). Контроль за уплатой страховых взносов, а также за расходованием средств на выплату пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется путем проведения камеральных и выездных проверок страхователей территориальными органами Фонда.
Установлены состав правонарушений и меры ответственности (штрафы), применяемые к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими законодательства по обязательному социальному страхованию, в частности:
введена норма об ответственности банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных статьей 24 Закона;
определена ответственность плательщика страховых взносов за отказ от представления запрашиваемых документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, или непредставление их в установленный срок;
регламентирован порядок привлечения к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение ими законодательства по обязательному социальному страхованию.
Введены нормы, предусматривающие ответственность Фонда социального страхования РФ:
за нарушение сроков возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;
за излишнее взыскание страховых взносов, пеней и штрафов;
за причинение страхователям убытков вследствие неправомерных действий (решений) или бездействия Фонда и его должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.
КАК БУДУТ ИСЧИСЛЯТЬСЯ ПОСОБИЯ
Изменен состав заработка, из которого будут исчисляться пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком застрахованным лицам. Так, введена норма об исчислении пособий из фактического заработка застрахованного лица, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование с учетом установленной предельной величины базы для обложения страховыми взносами (415000 рублей в год). В результате введения такого ограничения предельные суммы выплат, которые смогут получить застрахованные лица в 2010 году, составят:
от 20750 рублей до 34583 рублей - предельные суммы пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа застрахованного лица;
34583 рубля - предельная сумма пособия по беременности и родам;
13833 рубля - предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Введена новая норма по исчислению пособий в случаях, когда застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страхового случая. В таких ситуациях пособия будут исчисляться не из должностного оклада (тарифной ставки, денежного содержания), как в настоящее время, а исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
С 2010 года выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам, занятым у нескольких страхователей, как и в настоящее время, будет осуществляться по всем местам работы, а ежемесячного пособия по уходу за ребенком - только по одному месту работы по выбору застрахованного лица.
В страховой стаж наравне с периодами работы и(или) иной деятельности, включаемыми в страховой стаж застрахованного лица в настоящее время, будут засчитываться нестраховые периоды, например, прохождение военной службы, службы в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.
Установлен особый порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обеспечения их пособиями.
С 1 января 2010 года изменится и сам порядок исчисления пособия. В настоящее время сейчас пособие исчисляется из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, причем учитываются только виды выплат, которые относятся к заработной плате. С начала 2010 года пособие исчисляется из всех видов дохода за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
Максимальный размер пособия
+---------------------------------------+----------------------------------------+
¦ По действующим нормам ¦ По нормам Федерального закона ¦
¦ ¦ от 24.07.2009 № 213-ФЗ ¦
+---------------------------------------+----------------------------------------+
¦1. Пособия по временной ¦1. Максимальный размер пособия ¦
¦нетрудоспособности. ¦отменяется, но пособие ограничивается ¦
¦Ежегодно устанавливается федеральным ¦страховой суммой, на которую начисляются¦
¦законом о бюджете Фонда социального ¦страховые взносы (415000 руб. за ¦
¦страхования РФ на очередной финансовый ¦календарный год). В связи с этим размер ¦
¦год (в 2009 году - 18720 руб. за полный¦пособия за полный календарный месяц ¦
¦календарный месяц) ¦составит: ¦
¦ ¦при страховом стаже до 5 лет (60% ¦
¦ ¦среднего заработка) - 20750 руб.; ¦
¦ ¦при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% ¦
¦ ¦среднего заработка) - 27666 руб.; ¦
¦ ¦при страховом стаже свыше 8 лет (100% ¦
¦ ¦среднего заработка) - 34583 руб. ¦
+---------------------------------------+----------------------------------------+
¦2. Пособия по беременности и родам. ¦2. Максимальный размер пособия ¦
¦Ежегодно устанавливается федеральным ¦отменяется, но пособие ограничивается ¦
¦законом о бюджете Фонда социального ¦страховой суммой, на которую начисляются¦
¦страхования РФ на очередной финансовый ¦страховые взносы (415000 руб. за ¦
¦год (в 2009 году - 25390 руб. за полный¦календарный год). В связи с этим размер ¦
¦календарный месяц) ¦пособия за полный календарный месяц ¦
¦ ¦составит 34583 руб. ¦
+---------------------------------------+----------------------------------------+
¦3. Ежемесячное пособие по уходу за ¦3. Размер ежемесячного пособия по уходу ¦
¦ребенком до 1,5 лет. ¦за ребенком составляет 40% среднего ¦
¦Размер ежемесячного пособия по уходу за¦заработка, но не более 13833 руб. ¦
¦ребенком составляет 40% среднего ¦ ¦
¦заработка, но не может быть менее ¦ ¦
¦1873,10 руб. на первого ребенка и ¦ ¦
¦3746,20 руб. на второго и последующих ¦ ¦
¦детей, но не более 7492,40 руб. ¦ ¦
¦на 01.01.2009 ¦ ¦
+---------------------------------------+----------------------------------------+
Сравнительная таблица максимальных размеров пособий
в 2009 году и предельных сумм возмещения утраченного
заработка на 2010 год
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
¦ ВИД ПОСОБИЯ ¦ РАЗМЕР ¦ 2009 ГОД ¦ 2010 ГОД ¦ПРИРОСТ¦
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
¦Пособие по ¦100% заработка - ¦18720 руб.¦34583 руб. ¦ 85% ¦
¦временной ¦при страховом ¦ ¦(415 тыс. руб.: ¦ ¦
¦нетрудоспособности¦стаже свыше 8 лет¦ ¦12 мес.) ¦ ¦
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
¦Пособие по ¦80% заработка - ¦18720 руб.¦27666 руб. ¦ 48% ¦
¦временной ¦при страховом ¦ ¦(34583 руб. x 80%)¦ ¦
¦нетрудоспособности¦стаже от 5 до 8 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лет ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
¦Пособие по ¦60% заработка - ¦18720 руб.¦20750 руб. ¦ 11% ¦
¦временной ¦при страховом ¦ ¦(34583 руб. x 60%)¦ ¦
¦нетрудоспособности¦стаже до 5 лет ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
¦Пособие по ¦100% заработка ¦25390 руб.¦34583 руб. ¦ 36% ¦
¦беременности и ¦ ¦ ¦(415 тыс. руб.: ¦ ¦
¦родам ¦ ¦ ¦12 мес.) ¦ ¦
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
¦Ежемесячное ¦40% заработка ¦ 7492 руб.¦13833 руб. ¦ 85% ¦
¦пособие по уходу ¦ ¦ ¦(34583 руб. x 40%)¦ ¦
¦за ребенком до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦достижения им ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возраста 1,5 лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----------------+----------+------------------+-------+
