Вопрос: В июне 2009 года мне была установлена инвалидность 2 группы, жена - пенсионер, инвалид 3 группы. Прошу разъяснить, полагаются ли нам льготы при уплате транспортного налога, имущественного налога (квартира в совместной собственности) и земельного налога (садоводческом кооперативе) и какие документы необходимо для этого представить в налоговую инспекцию?
Ответ: По существу вопросов сообщаем следующее.
1. Согласно пункту 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1) от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона № 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 7 статьи 5 Закона № 2003-1 установлено, что при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона № 2003-1 лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона № 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
На основании вышеизложенного, для предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо лично обратиться в налоговый орган по месту регистрации (прописки) или направить по почте письменное заявление с приложением копий документов, подтверждающих право на получение льготы (пенсионное удостоверение; справка, подтверждающая факт установления инвалидности).
2. В соответствии с подпунктом "г" пункта 1 статьи 2.4
Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закон № 142-ОЗ) от уплаты транспортного налога освобождаются физические лица, являющиеся пенсионерами по старости, а также пенсионерами по выслуге лет или инвалидности - бывшие военнослужащие (женщины - по достижении 55 лет, мужчины - по достижении 60 лет), по транспортным средствам категории - мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно. По транспортным средствам категорий: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно, транспортный налог уплачивается по ставке 20% от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств. По транспортным средствам категории - другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, транспортный налог уплачивается по ставке 5% от налоговой ставки, установленной для данной категории транспортных средств (25 руб. с каждой лошадиной силы).
Льготы по транспортному налогу, установленные подпунктом "г" пункта 1 статьи 2.4
Закона № 142-ОЗ, предоставляются только в отношении одной единицы каждой категории транспортных средств по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по транспортному налогу.
Основанием для использования льгот является представленное физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком транспортного налога, письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием:
а) выбора транспортного средства;
б) реквизитов документов, подтверждающих право на льготу.
3. В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от уплаты земельного налога освобождаются только физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 статьи 391 Кодекса, производится на основании представления в налоговый орган по месту нахождения земельного участка копии документа, подтверждающего факт установления инвалидности.
Согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса представительные органы муниципальных образований могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков льготы по земельному налогу.
Так например, согласно пункту 3.1
решения городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 № 105 "О Положении о земельном налоге на территории города Новосибирска" налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 50% в отношении земельных участков, находящихся в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующей категории налогоплательщиков:
- пенсионеры по старости (мужчины в возрасте 60 лет и более, женщины в возрасте 55 лет и более) за земельные участки, занятые жилищным фондом, предоставленные для жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится только в отношении одного земельного участка (по выбору налогоплательщика), находящегося на территории города Новосибирска, на основании представления в налоговый орган заявления с приложением подтверждающих документов (копии паспорта).
Отдел налогообложения
физических лиц УФНС России
по Новосибирской области
