МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ
ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ
Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области обращает внимание налогоплательщиков на основные моменты порядка заполнения расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
1. В расчете отражаются выплаты, произведенные в отчетном (налоговом) периоде.
2. Расчет представляется в налоговый орган налоговым агентом по итогам соответствующего отчетного периода не позднее 28 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода не позднее 28 марта следующего года.
3. Обратите внимание: расчет заполняется не нарастающим итогом, а отдельно за последний квартал отчетного периода (например, в расчете за полугодие отражаются доходы, выплаченные иностранным организациям во 2 квартале).
4. Особенностью расчета является то, что налоговый агент указывает в нем налог, который фактически уплачен.
5. Расчет суммы налога и перечисление ее в бюджет производится налоговым агентом до подачи расчета в налоговый орган.
6. Налоговый агент составляет расчет в отношении любых доходов, выплаченных в пользу иностранной организации (п. 2 ст. 310 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения Соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношениях между Россией и иностранным государством, резиденту которого выплачен доход.
7. По строкам 010, 020 раздела 1 указывается наименование иностранной организации получателя дохода и адрес иностранной организации на русском языке. Сведения в эти строки переписываются из договора (контракта), который заключен между налоговым агентом и иностранной организацией и является основанием для выплаты дохода.
8. Заполнять и представлять в составе налогового расчета следует только необходимые страницы. Если в отчетном периоде налоговый агент осуществлял выплату доходов только иностранным организациям, то следует представлять титульный лист и раздел 1, в котором отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.
Межрайонная инспекция ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам
Тульской области
