|  |
Региональное законодательство / Челябинская область
ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <16.06.2009>
"В ПОМОЩЬ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПРИ ВЫБОРЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", № 11, июнь, 2009
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
В помощь индивидуальному предпринимателю
при выборе системы налогообложения
--------------------------------------------------------------------T------------------------------------------------------T-------------------------------------------------¬
¦ Система налогообложения в виде единого налога ¦ Общая (традиционная) система налогообложения ¦ Упрощенная система налогообложения (УСН) ¦
¦ на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ) ¦ (глава 21, 23, 24 НК РФ) ¦ (глава 26.2 НК РФ) ¦
+-------------------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+-------------------------------------------------+
¦ Порядок применения системы налогообложения ¦
+-------------------------------------------------------------------T------------------------------------------------------T-------------------------------------------------+
¦Не предусматривает особого порядка перехода. Является обязательной ¦Не предусматривает особого порядка перехода. ¦Не применяется одновременно с общей системой ¦
¦в случае, если деятельность подлежит налогообложению ЕНВД (п. 2 ст.¦Не применяется одновременно с УСН, ЕСХН. ¦налогообложения, ЕСХН. ¦
¦346.26 НК РФ). Может применяться одновременно с УСН, ЕСХН либо ¦Может применяться наряду с ЕНВД. Применение данной ¦Переход к УСН осуществляется добровольно, подачей¦
¦общей системой налогообложения ¦системы предусматривает уплату следующих налогов: ¦заявления (ф. № 26.2-1, приказ МНС РФ от 19.09.02¦
¦Для ИП уплата ЕНВД заменяет уплату: ¦1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); ¦№ ВГ-3-22/495) в инспекцию по месту жительства в ¦
¦НДФЛ (только в части доходов, полученных от предпринимательской ¦2. Налог на добавленную стоимость (НДС); ¦период с 1 октября по 30 ноября. Вновь ¦
¦деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход); ¦3. Единый социальный налог (ЕСН). ¦зарегистрированные ИП вправе подать заявление в ¦
¦НДС (в части операций, являющихся объектами обложения налогом на ¦ ¦5-дневный срок с даты постановки на учет, ¦
¦добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской ¦ ¦указанной в свидетельстве о постановке на учет. ¦
¦деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход); ¦ ¦Заявление о намерении применять УСН можно подать ¦
¦налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, ¦ ¦вместе с документами для регистрации ИП (п. ¦
¦используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ¦ ¦1.2.1.8 приказа МНС России от 22.07.2004 ¦
¦единым налогом на вмененный доход); ¦ ¦№ САЭ-3-09/436@). ¦
¦ЕСН (в отношении доходов и сумм, полученных от предпринимательской ¦ ¦Изменять объект налогообложения можно ежегодно, ¦
¦деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими¦ ¦уведомляя об этом инспекцию до 20 декабря ¦
¦в пользу физических лиц) ¦ ¦(ст. 346.14 НК РФ). ¦
¦ ¦ ¦Отказаться от применения УСН можно, подав ¦
¦ ¦ ¦заявление в инспекцию не позднее 15 января ¦
¦ ¦ ¦(п. 5 ст. 346.13 НК РФ). ¦
¦ ¦ ¦Перечень налогоплательщиков, которые не вправе ¦
¦ ¦ ¦применять УСН, указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. ¦
+-------------------------------------------------------------------+------------------------------------------------------+-------------------------------------------------+
¦ Представление отчетности и уплата налога ¦
+-------------------------------------------------------------------TT----T---------------T------------------T-------------T-------------------------------------------------+
¦С 2009 г. применяется новая форма декларации (форма по КНД 1152016)¦¦ ¦ Отчетный ¦Дата представления¦ Срок уплаты ¦ С 01.01.2009 налогоплательщики представляют ¦
¦и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от ¦¦ ¦ (налоговый) ¦ отчетности ¦ ¦ декларации по УСН только по итогам календарного ¦
¦08.12.2008 № 137н. Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально ¦¦ ¦ период ¦ ¦ ¦ года (ст. 346.23 НК РФ) Вместе с тем, порядок ¦
¦в налоговый орган по месту жительства либо по месту постановки на ¦+----+---------------+------------------+-------------+ уплаты налога не меняется. ИП обязан ¦
¦учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). ¦¦НДС ¦1 квартал ¦с 1 по 20 апреля ¦По итогам ¦ самостоятельно исчислить и уплатить налог за 1 ¦
+-------------------------T-------------------T---------------------+¦ ¦2 квартал ¦с 1 по 20 июля ¦каждого ¦ квартал, полугодие и 9 месяцев в установленные ¦
¦ Налоговый период ¦Дата представления ¦ Срок уплаты ¦¦ ¦3 квартал ¦с 1 по 20 октября ¦налогового ¦ сроки (см. таблицу). ¦
¦ ¦ отчетности ¦ ¦¦ ¦4 квартал ¦с 1 по 20 января ¦периода ¦ ¦
+-------------------------+-------------------+---------------------+¦ ¦ ¦ ¦равными ¦-----------------T-------------------T-----------+
¦1 квартал (01.01 - 31.03)¦с 1 по 20 апреля ¦не позднее 25 апреля ¦¦ ¦ ¦ ¦долями не ¦¦Отчетный период ¦Дата представления ¦Срок уплаты¦
+-------------------------+-------------------+---------------------+¦ ¦ ¦ ¦позднее 20-г ¦ отчетности ¦ ¦
¦2 квартал (01.04 - 30.06)¦с 1 по 20 июля ¦не позднее 25 июля ¦¦ ¦ ¦ ¦числа каждого¦+----------------+-------------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦из 3-х ¦¦1 квартал ¦ ¦не позднее ¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦месяцев ¦¦(01.01 - 31.03) ¦ ¦25 апреля ¦
+-------------------------+-------------------+---------------------++----+---------------+------------------+-------------+¦ ¦ ¦ ¦
¦3 квартал (01.07 - 30.09)¦с 1 по 20 октября ¦не позднее 25 октября¦¦НДФЛ¦Через месяц ¦Первая декларация ¦- не позднее ¦¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-------------------+---------------------+¦ ¦с начала ¦представляется в ¦15 июля ¦+----------------+-------------------+-----------+
¦4 квартал (01.10 - 31.12)¦с 1 по 20 января ¦не позднее 25 января ¦¦ ¦деятельности ¦5-дневный срок по ¦- не позднее ¦¦Полугодие ¦ ¦не позднее ¦
+-------------------------+-------------------+---------------------+¦ ¦(п. 7 ст. 227 ¦истечении месяца ¦15 октября ¦¦(01.01 - 30.06) ¦ ¦25 июля ¦
¦Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий ¦¦ ¦ НК РФ) ¦со дня получения ¦- не позднее ¦+----------------+-------------------+-----------+
¦праздничный день, то последним днем представления декларации ¦¦ ¦ ¦дохода ¦15 января ¦¦9 месяцев ¦ ¦не позднее¦
¦является ближайший следующий за этим днем рабочий день ¦¦ ¦ ¦ ¦следующего ¦¦(01.01 - 30.09) ¦ ¦25 октября ¦
¦(п. 7 ст. 6.1 НК РФ). ¦¦ ¦ ¦ ¦года (п. 9 ¦+----------------+-------------------+-----------+
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ст. 227 НК ¦¦Календарный год ¦с 1 января ¦не позднее ¦
¦ Постановка на учет по месту осуществления деятельности ¦¦ ¦ ¦ ¦РФ) ¦¦(01.01 - 31.12) ¦по 30 апреля ¦30 апреля ¦
¦ ¦¦ +---------------+------------------+-------------+¦ ¦ ¦года, ¦
¦Налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговых органах ¦¦ ¦Календарный год¦С 1 января по ¦Не позднее ¦¦ ¦ ¦следующего ¦
¦по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с ¦¦ ¦(01.01 - 31.12)¦30 апреля года, ¦15 июля ¦¦ ¦ ¦за отчетным¦
¦начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, ¦¦ ¦ ¦следующего за ¦следующего ¦¦ ¦ ¦ ¦
¦введенного в этих муниципальных районах, городских округах ¦¦ ¦ ¦истекшим ¦года (п. 6 ¦L----------------+-------------------+-----------+
¦(п. 2 ст. 346.28 НК РФ). ¦¦ ¦ ¦(п. 1 ст. 229 НК ¦ст. 227 НК ¦ Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны ¦
¦Постановка и снятие с учета налогоплательщиков ЕНВД осуществляется ¦¦ ¦ ¦РФ) ¦РФ) ¦ вести учет доходов и расходов в Книге учета, ¦
¦с 01.01.2009 с использованием форм документов, утвержденных ¦+----+---------------+------------------+-------------+ форма и порядок заполнения которой утверждены ¦
¦приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@. ¦¦ЕСН ¦Через месяц с ¦Первая декларация ¦- не позднее ¦ приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н. Такое ¦
¦Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД, ¦¦ ¦начала ¦представляется в ¦15 июля ¦ правило закреплено в ст. 346.24 и п. 12 ст. ¦
¦осуществляющего деятельность на территориях нескольких городских ¦¦ ¦деятельности ¦5-дневный срок по ¦- не позднее ¦ 346.25.1 НК РФ. ¦
¦округов (муниципальных районов), в районах городов, на территориях ¦¦ ¦(п. 2 ст. 244 ¦истечении месяца ¦15 октября ¦ Книгу учета доходов и расходов можно вести либо ¦
¦которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в ¦¦ ¦НК РФ) ¦со дня получения ¦- не позднее ¦ на бумаге, либо в электронном виде. На каждый ¦
¦налоговом органе, на подведомственной территории которого ¦¦ ¦ ¦дохода ¦15 января ¦ очередной налоговый период открывается новая ¦
¦расположено место осуществления предпринимательской деятельности, ¦¦ ¦ ¦ ¦следующего ¦ Книга. Она должна быть прошнурована, листы ¦
¦указанное первым в заявлении о постановке на учет ИП в качестве ¦¦ ¦ ¦ ¦года (п. 4 ¦ пронумерованы. На последней странице указывается¦
¦налогоплательщика ЕНВД. ¦¦ ¦ ¦ ¦ст. 244 НК ¦ количество страниц, которое подтверждается ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦РФ) ¦ подписью ИП и скрепляется печатью (при ее ¦
¦ ¦¦ +---------------+------------------+-------------+ наличии). Книга также заверяется подписью ¦
¦ ¦¦ ¦Календарный год¦С 1 января по 30 ¦Не позднее 15¦ должностного лица налогового органа искрепляется¦
¦ ¦¦ ¦(01.01 - 31.12)¦апреля года, ¦июля ¦ печатью налогового органа до начала ее ведения. ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦следующего за ¦следующего ¦ При ведении Книги в электронном виде ИП обязаны ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦истекшим ¦года ¦ по окончании налогового периода вывести на ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦(п. 7 ст. 244 НК ¦(п. 5 ст. 244¦ бумажные носители и представить в инспекцию для ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦РФ) ¦НК РФ) ¦ заверения не позднее срока представления ¦
¦ ¦L----+---------------+------------------+-------------+ налоговой декларации согласно п. 2 ст. 346.23 НК¦
¦ ¦ ИП, применяющие общую систему налогообложения, ¦ РФ. ¦
¦ ¦ обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета, ¦ ¦
¦ ¦ форма и порядок которой утверждены приказом Минфина ¦ ¦
¦ ¦ РФ и МНС РФ от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430 "Об ¦ ¦
¦ ¦ утверждении Порядка учета доходов и расходов и ¦ ¦
¦ ¦ хозяйственных операций для индивидуальных ¦ ¦
¦ ¦ предпринимателей" ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------+--------------------T---------------------------------+-------------------------------------------------+
¦ Что должен знать каждый предприниматель ¦ Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ФП) ¦
+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------------------------+
¦Статус индивидуального предпринимателя (ИП) физическое лицо приобретает в момент ¦ИП обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде ¦
¦государственной регистрации в качестве такового и получения в налоговом органе ¦ФП. ИП должны уплачивать ФП с момента государственной регистрации до ее ¦
¦соответствующего свидетельства, содержащего номер записи в Едином государственном ¦аннулирования. ¦
¦реестре (ЕГРИП). ¦ФП уплачивается независимо от применяемой системы налогообложения, возраста ИП, ¦
¦С этого момента хозяйствующий субъект (ИП) при осуществлении предпринимательской ¦результатов предпринимательской деятельности. В 2009 году размер ФП составляет 7274¦
¦деятельности несет обязанности, установленные налоговым законодательством, которые ¦руб. 40 коп: ¦
¦касаются, в частности, уплаты налогов и представления соответствующей налоговой ¦- 4849 руб. 60 коп. (7274 руб. 40 коп. x 2/3) - на финансирование страховой части ¦
¦отчетности (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ) ¦трудовой пенсии; ¦
¦Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленный срок ¦- 2424 руб. 80 коп. (7274 руб. 40 коп. x 1/3) - на финансирование накопительной ¦
¦независимо от результатов его деятельности. То есть, даже если ИП не осуществлял ¦части трудовой пенсии. ¦
¦деятельность в отчетном (налоговом) периоде, он обязан представить в налоговый орган ¦Страхователи 1966 года и старше уплачивают только страховую часть пенсии - 4849 ¦
¦"нулевую" декларацию по каждому виду налога, плательщиком которого он является, либо ¦руб. 60 коп. за 2009 год. ¦
¦представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. ¦Срок уплаты страховых взносов в виде ФП - до 31 декабря текущего календарного года.¦
¦Единую (упрощенную) налоговую декларацию ИП вправе подать, если им одновременно ¦Порядок уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа предусматривает ¦
¦соблюдены следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ): ¦льготы для двух категорий индивидуальных предпринимателей: ¦
¦- ИП не осуществлял операций, в результате которых происходило движение денежных средств¦1) военных пенсионеров; 2) женщин ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до¦
¦на его счетах в банках; ¦1,5 лет. ¦
¦- ИП не имеет объектов налогообложения по декларируемому налогу. ¦ИП, уплачивающие ФП, обязаны ежегодно (до 1 марта года, следующего за отчетным) ¦
¦Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту ¦представлять в территориальное отделение ПФ РФ сведения, необходимые для ведения ¦
¦жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими ¦индивидуального персонифицированного учета. ¦
¦кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. ¦ ¦
¦ ¦ Сведения о среднесписочной численности ¦
¦Как избежать ошибок при заполнении документов на уплату налогов? ¦ ¦
¦Пользуйтесь ONLINE-сервисом - "Заполнить платежное поручение" на официальном ¦Пунктом 3 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что ИП обязан не позднее 20 января текущего ¦
¦Интернет-сайте Управления ФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru либо ¦года представить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности ¦
¦программным комплексом "Налогоплательщик ЮЛ", который можно получить бесплатно в любой ¦работников за предшествующий календарный год. Указанные сведения представляются по ¦
¦налоговой инспекции или указанном на сайте. ¦форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. ¦
¦ ¦ ¦
¦Обратите внимание: При заполнении платежного документа на перечисление налога в 14-м ¦ Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) ¦
¦разряде КБК необходимо указать цифру 1, при перечислении пеней по налогу - 2, а при ¦ (глава 26.1 НК РФ) ¦
¦перечислении штрафа - 3. ¦ ¦
¦ ¦Данная система налогообложения не применяется одновременно с УСН, общей системой ¦
¦При заполнении платежного документа на перечисление налога указывайте реквизит "статус ¦налогообложения. Может применяться одновременно с ЕНВД. Налогоплательщиками ЕСХН ¦
¦плательщика" 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель.¦признаются ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие ¦
¦Дополнительную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и ¦на уплату ЕСХН. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ИП, ¦
¦сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и ¦производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и ¦
¦уплаты налогов и сборов вы можете получить на официальном Интернет-сайте Управления ФНС ¦последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных ¦
¦России по Челябинской области - www.r74.nalog.ru ¦средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от ¦
¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) таких ИП доля дохода от реализации произведенной ¦
¦ ¦ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, ¦
¦ ¦произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, ¦
¦ ¦составляет не менее 70 процентов. ¦
¦ ¦Декларация ИП по ЕСХН представляется по итогам налогового периода не позднее 31 ¦
¦ ¦марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту своего жительства ¦
¦ ¦(ст. 346.10 НК РФ) ¦
¦ ¦Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ ¦
¦ ¦от 28.03.2005 № 50н (ред. от 15.10.2007). ¦
L----------------------------------------------------------------------------------------+------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
