|  |
Региональное законодательство / Томская область
Справочная информация: "ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 2008 ГОДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД ТОМСК"
(по состоянию на 07.02.2008)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс по данным УФНС РФ по Томской обл.)
Официальная публикация в СМИ:
Данная справочная информация подготовлена специалистами ООО "КонсультантЪ" по данным Управления ФНС России по Томской области.
ПОРЯДОК
УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 2008 ГОДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД ТОМСК"
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Гл. 31 "Земельный налог" НК РФ (введена ФЗ от 29.11.2004 № 141-ФЗ с ¦
¦ 01.01.2005), решение Думы г. Томска от 31.10.2006 № 320 "О взимании ¦
¦земельного налога на территории муниципального образования "Город Томск" ¦
¦ (в ред. от 30.10.2007 № 661) ¦
+-----------------T-------------------------------------------T-----------+
¦Налогоплательщики¦- организации, обладающие земельными ¦Ст. 388 ¦
¦ ¦участками на праве собственности, праве ¦НК РФ ¦
¦ ¦постоянного бессрочного пользования ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Объект ¦- земельные участки, расположенные на ¦Ст. 389 ¦
¦налогообложения ¦территории муниципального образования ¦НК РФ ¦
¦ ¦"Город Томск" ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Налоговая база ¦- кадастровая стоимость земельных участков,¦Ст. 390 ¦
¦ ¦признаваемых объектом налогообложения в ¦НК РФ ¦
¦ ¦соответствии со ст. 389 НК РФ ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Порядок ¦- налоговая база определяется ¦Ст. 391 ¦
¦определения ¦налогоплательщиками самостоятельно в ¦НК РФ ¦
¦налоговой базы ¦отношении каждого земельного участка как ¦ ¦
¦ ¦его кадастровая стоимость на 1 января года ¦ ¦
¦ ¦этого налогового периода ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Налоговый, ¦Календарный год ¦Ст. 393, ¦
¦отчетные +-------------------------------------------+разд. 2 ¦
¦периоды ¦- для налогоплательщиков - юридических лиц:¦реш. 320 ¦
¦ ¦1 квартал, 2 квартал и 3 квартал ¦ ¦
¦ ¦календарного года ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Налоговые ставки ¦0,3% - в отношении земель: ¦Ст. 394 ¦
¦ ¦сельхозназначения или сельхозиспользования;¦НК РФ, ¦
¦ ¦занятых жилищным фондом и объектами ЖКК; ¦разд. 3 ¦
¦ ¦предоставленных для жилищного ¦реш. 320 ¦
¦ ¦строительства, а также для подсобного ¦ ¦
¦ ¦хозяйства, садоводства, огородничества, ¦ ¦
¦ ¦дачного хозяйства. По этой ставке КБК - ¦ ¦
¦ ¦182 106 0601204 1000 110. ¦ ¦
¦ ¦1,5% - в отношении земельных участков, не ¦ ¦
¦ ¦перечисленных выше. По этой ставке КБК - ¦ ¦
¦ ¦182 106 0602204 1000 110 ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Налоговые льготы ¦ Освобождаются от налогообложения ¦ ¦
¦ ¦ земельные участки: ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦занятые государственными автодорогами ¦Ст. 395 ¦
¦ ¦общего пользования; уголовно-исполнительной¦НК РФ ¦
¦ ¦системы Минюста РФ; резидентов ОЭЗ; ¦ ¦
¦ ¦религиозных; общероссийских общественных ¦ ¦
¦ ¦организаций инвалидов; народных ¦ ¦
¦ ¦художественных промыслов. Условия ¦ ¦
¦ ¦предоставления этим организациям льгот ¦ ¦
¦ ¦содержатся в ст. 395 НК РФ. ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦ Льгота в виде полного освобождения от ¦ ¦
¦ ¦ уплаты налога: ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦1. По земельным участкам, занятым ¦Разд. 4 ¦
¦ ¦автодорогами общего пользования, мостами. ¦реш. 320 ¦
¦ ¦2. Органам местного самоуправления МО ¦ ¦
¦ ¦"Город Томск" и органам администрации ¦ ¦
¦ ¦г. Томска по участкам, находящимся в ¦ ¦
¦ ¦собственности МО "Город Томск". ¦ ¦
¦ ¦3. Некоторым налогоплательщикам - ¦ ¦
¦ ¦физическим лицам в отношении земельных ¦ ¦
¦ ¦участков, предоставленных для эксплуатации:¦ ¦
¦ ¦жилых домов; гаражей; овощехранилищ; ¦ ¦
¦ ¦садоводства, огородничества; долей в праве ¦ ¦
¦ ¦на прошедшие государственный кадастровый ¦ ¦
¦ ¦учет земельные участки, образованные для ¦ ¦
¦ ¦эксплуатации многоквартирных жилых домов. ¦ ¦
¦ ¦Льготы по п. 4.1.3 предоставляются с ¦Пункт 4.1.3¦
¦ ¦01.01.2008 в соответствии с пунктом 4.3 ¦разд. 4, ¦
¦ ¦Положения № 320. ¦п. 4.3 ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦ Льгота в виде возможности уплачивать ¦ ¦
¦ ¦ земельный налог в пониженном размере для ¦ ¦
¦ ¦ категорий налогоплательщиков: ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦- 0,01% - бюджетных учреждений, ¦П. 4.2.1 ¦
¦ ¦финансирование которых за счет средств ГБ; ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦- 0,1% - по участкам, занятыми лесами и ¦П. 4.2.2 ¦
¦ ¦древесно-кустарниковой растительностью, не ¦ ¦
¦ ¦входящей в лесной фонд; по участкам, ¦ ¦
¦ ¦предоставленным для производства ¦ ¦
¦ ¦сельхозпродукции растениеводства и ¦ ¦
¦ ¦животноводства; по участкам, ¦ ¦
¦ ¦предоставленным некоммерческим объединениям¦П. 4.2.3 ¦
¦ ¦граждан в целях садоводства и ¦ ¦
¦ ¦огородничества; ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦- 0,3% предоставленных для эксплуатации: ¦П. 4.2.2 ¦
¦ ¦домов отдыха, пансионатов, ¦ ¦
¦ ¦санаториев-профилакториев, детских ¦ ¦
¦ ¦оздоровительных и спортивных лагерей, ¦ ¦
¦ ¦туристических баз; захоронения токсичных, ¦ ¦
¦ ¦промышленных отходов; некоммерческим ¦П. 4.2.3 ¦
¦ ¦объединениям для эксплуатации коллективных ¦ ¦
¦ ¦овощехранилищ; ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦- 0,5% в отношении участков, ¦П. 4.2.4 ¦
¦ ¦предоставленных гаражным кооперативам ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Представление ¦Документы, подтверждающие право на льготы ¦Разд. 6 ¦
¦документов, ¦по уплате налога, а также заявления ¦реш. 320 ¦
¦подтверждающих ¦налогоплательщиками представляются в ¦ ¦
¦льготу ¦налоговые органы по месту нахождения ¦ ¦
¦ ¦земельного участка одновременно с ¦ ¦
¦ ¦предоставлением расчетов по авансовым ¦ ¦
¦ ¦платежам и декларацией по земельному ¦ ¦
¦ ¦налогу. Право на льготы по уплате налога не¦ ¦
¦ ¦освобождает налогоплательщика от ¦ ¦
¦ ¦обязанности представлять налоговую ¦ ¦
¦ ¦декларацию и налоговые расчеты по авансовым¦ ¦
¦ ¦платежам по налогу ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Порядок ¦Сумма налога по итогам налогового периода ¦Ст. 396 ¦
¦исчисления налога¦определяется как разница между суммой ¦НК РФ ¦
¦ ¦налога, подлежащей уплате за год, и общей ¦ ¦
¦ ¦суммой исчисленных авансовых платежей по ¦ ¦
¦ ¦налогу, заявленных в налоговых расчетах в ¦ ¦
¦ ¦течение года. При исчислении налога ¦ ¦
¦ ¦учитываются коэффициент К2 (владение ¦ ¦
¦ ¦земельным участком неполный год), льготы, ¦ ¦
¦ ¦доля в праве на земельный участок (в виде ¦ ¦
¦ ¦правильной простой дроби). Так, при ¦ ¦
¦ ¦заполнении строки 060 "Доля на земельный ¦ ¦
¦ ¦участок" в расчете (декларации) ¦ ¦
¦ ¦проставляется правильная простая дробь ¦ ¦
¦ ¦(например, 245/500). ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦Налогоплательщики-организации, в отношении ¦Разд. 2 ¦
¦ ¦которых отчетный период определен как ¦реш. № 320 ¦
¦ ¦квартал, исчисляют суммы авансовых платежей¦ ¦
¦ ¦по истечении 1 квартала, полугодия и 9 ¦ ¦
¦ ¦месяцев текущего налогового периода как 1/4¦ ¦
¦ ¦произведения налоговой ставки и кадастровой¦ ¦
¦ ¦стоимости земельного участка. ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Порядок ¦Пример: ¦Ст. 396 ¦
¦исчисления ¦В 2008 году организация владеет земельным ¦НК РФ ¦
¦авансовых ¦участком 12 месяцев. Кадастровая стоимость ¦ ¦
¦платежей по ¦его составляет 200000 руб. Ставка налога - ¦ ¦
¦налогу ¦0,3%. Земельный налог за 2008 год составит:¦ ¦
¦ ¦ 600 руб. = (200000 руб. х 0,3%). ¦ ¦
¦ ¦Сумма авансового платежа, которую нужно ¦ ¦
¦ ¦отражать в расчетах за 1 квартал, 2 квартал¦ ¦
¦ ¦и 3 квартал 2008 года и уплачивать ее по ¦ ¦
¦ ¦этим же периодам, составит: ¦ ¦
¦ ¦ (200000 руб. х 0,3%) х 1/4 = 150 руб. ¦ ¦
¦ ¦Если право на участок возникло до 15 числа ¦ ¦
¦ ¦месяца, то этот месяц принимается за полный¦ ¦
¦ ¦месяц, а если после 15 числа месяца, то ¦ ¦
¦ ¦исчисление земельного налога начинается со ¦ ¦
¦ ¦следующего месяца. ¦ ¦
¦ ¦Прекращение права на земельный участок у ¦ ¦
¦ ¦организации произошло 08.02.2008, то расчет¦ ¦
¦ ¦земельного налога производится только за ¦ ¦
¦ ¦январь, если прекращение прав произошло ¦ ¦
¦ ¦20.02.2008 - за январь и февраль ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Порядок и сроки ¦Налогоплательщики-организации уплачивают ¦Разд. 5 ¦
¦уплаты налога ¦суммы авансовых платежей в бюджет города ¦реш. 320 ¦
¦ ¦Томска в 5-дневный срок после установленной¦ ¦
¦ ¦даты представления расчетов по авансовым ¦ ¦
¦ ¦платежам. ¦ ¦
¦ ¦В 2008 году уплата за: 1 кв. - 08.05, ¦ ¦
¦ ¦2 кв. - 07.08, 3 кв. - 10.11 ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Уплата авансовых ¦Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по¦Разд. 5 ¦
¦платежей ¦итогам налогового периода, определяется как¦реш. 320 ¦
¦ ¦разница между общей суммой налога, ¦ ¦
¦ ¦подлежащей к уплате в бюджет за данный ¦ ¦
¦ ¦налоговый период, и суммами налога, ¦ ¦
¦ ¦уплаченными в течение налогового периода в ¦ ¦
¦ ¦виде авансовых платежей. ¦ ¦
¦ ¦Налогоплательщики-организации за 2008 год ¦ ¦
¦ ¦уплачивают сумму налога в бюджет г. Томска ¦ ¦
¦ ¦не позднее 10 февраля 2009 года ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Налоговая ¦Форма Расчета по авансовым платежам по ¦Ст. 398 ¦
¦отчетность ¦налогу утверждена Приказом Минфина РФ № 66н¦НК РФ ¦
¦ ¦от 19.05.2005 (в ред. от 19.02.2007 № 16н).¦ ¦
¦ ¦Налоговые расчеты организации представляют ¦ ¦
¦ ¦не позднее последнего числа месяца, ¦ ¦
¦ ¦следующего за истекшим кварталом. ¦ ¦
¦ ¦Сроки сдачи расчетов в 2008 году: 1 кв. - ¦ ¦
¦ ¦30.04, полугодие - 31.07, девять месяцев - ¦ ¦
¦ ¦31.10. ¦ ¦
¦ ¦Налоговая декларация по налогу утверждена ¦ ¦
¦ ¦Приказом Минфина РФ от 23.09.2005 № 124н (в¦ ¦
¦ ¦ред. от 29.03.2007 № 27н). За 2008 год ¦ ¦
¦ ¦организации представляют ее не позднее ¦ ¦
¦ ¦1 февраля 2009 года. ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------+
¦ ¦В случае прекращения у налогоплательщика в ¦П. 7 ¦
¦ ¦течение налогового периода права на ¦ст. 396, ¦
¦ ¦земельный участок он вправе по окончании ¦п. 1 ст. 45¦
¦ ¦отчетного периода, в котором произошло ¦НК РФ ¦
¦ ¦прекращение права, произвести не уплату ¦ ¦
¦ ¦авансового платежа, а уплату земельного ¦ ¦
¦ ¦налога, исчисленного за налоговый период, с¦ ¦
¦ ¦учетом коэффициента К2 и представить в ¦ ¦
¦ ¦налоговый орган налоговую декларацию до ¦ ¦
¦ ¦установленного п. 3 ст. 398 НК РФ срока ¦ ¦
¦ ¦представления налоговой декларации ¦ ¦
+-----------------+-------------------------------------------+-----------+
¦Особенности ¦При заполнении расчетов и декларации по ¦Разд. 4 ¦
¦заполнения ¦земле в 2008 году категории ¦реш. 320 ¦
¦налоговой ¦налогоплательщиков, с земельных участков ¦ ¦
¦отчетности ¦которых земельный налог взимается в размере¦ ¦
¦ ¦1,5% и имеющих льготу в виде возможности ¦ ¦
¦ ¦уплачивать налог в пониженном размере ¦ ¦
¦ ¦(ставки 0,01; 0,1; 0,3; 0,5), в строке ¦ ¦
¦ ¦"Налоговая ставка" подраздела II раздела 2 ¦ ¦
¦ ¦проставляют 1,5%. ¦ ¦
¦ ¦Код налоговой льготы (3022200) и сумму ¦ ¦
¦ ¦льготы отражают в III подразделе раздела 2 ¦ ¦
L-----------------+-------------------------------------------+------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
