|  |
Региональное законодательство / Рязанская область
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 21.02.2008 № А54-5315/2007-С22
<СУД УДОВЛЕТВОРИЛ ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ ОТВЕТЧИКА К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ТАК КАК СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ПОДТВЕРДИЛОСЬ ПРЕДСТАВЛЕННЫМИ В МАТЕРИАЛЫ ДЕЛА ДОКУМЕНТАМИ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением ФАС Центрального округа от 22.09.2008 № А54-5315/2007 данное решение и Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2008 по данному делу оставлены без изменения.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 21 февраля 2008 г. № А54-5315/2007-С22
(извлечение)
20.11.2008 в Арбитражный суд Рязанской области обратилась Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области с исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя У. недоимки по НДС, ЕСН, пени и штрафов по указанным налогам в общей сумме 51844,33 руб.
13 февраля 2008 года поступило уточнение искового заявления, согласно которому заявитель просил взыскать с предпринимателя недоимку по НДС, ЕСН, НДФЛ, пени и штраф в общей сумме 80952,70 руб.
В судебном заседании 13.02.2008 представитель налогового органа в порядке ст. 49 АПК РФ уменьшил размер исковых требований, просил взыскать с предпринимателя недоимку по ЕСН, пени и штраф в общей сумме 7933,28 руб. Требование основано на результатах выездной проверки, оформленных решением № 13-12/27 от 26.07.2007.
Уточнение требований судом принято.
Предприниматель с суммами недоимки по налогу и расчету пени согласился, просил уменьшить размер штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
Из материалов дела судом установлено.
На основании решения № 13-12/44 о проведении выездной налоговой проверки от 11.05.2007 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя У. за период с 01.01.2004 по 31.12.2006. В ходе проверки установлено, что ИП У. в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость. За 1 - 3 кварталы 2004 г. и 1 - 3 кварталы 2005 г. предприниматель декларации по НДС представил без отражения суммы выручки, исчисления налога и соблюдения сроков представления. За 2006 г. налоговые декларации по НДС представлены поквартально без отражения выручки от реализации и исчисления налога. По результатам проверки сумма НДС, подлежащая уплате составила 16158,3 руб. Решением № 13-12/27 от 26.07.2007 ИП У. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и назначен штраф в размере 2838,9 руб., начислены пени в сумме 4888,6 руб.
На основании ст. 207 НК РФ ИП У. в отношении сумм дохода, полученных в 2004 - 2006 гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе проверки установлено, что предприниматель налоговую декларацию по НДФЛ за 2004 г. не представил, налог не исчислил и не уплатил. Сумма неуплаченного налога составила 7200 руб. Решением № 13-12/27 от 26.07.2007 ИП У. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и назначен штраф 1440 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф 17280 руб., начислены пени в сумме 2057,23 руб.
На основании ст. 235 НК РФ ИП У. в 2004 - 2006 гг. являлся плательщиком единого социального налога. При проверки установлено, что в нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ по ЕСН за 2004 г. декларация представлена не была, налог не исчислен и не уплачен, сумма ЕСН, подлежащая уплате, составила 7485 руб. Решением № 13-12/27 от 26.07.2007 ИП У. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и назначен штраф 1440 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф 17280 руб., начислены пени в сумме 2143,67 руб.
Требование № 1410 от 31.10.2007 об уплате налогов, пени и штрафа оставлено предпринимателем без исполнения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в Арбитражный суд с настоящим заявлением.
Поскольку после уточнения заявленных требований налоговый орган просит взыскать с предпринимателя только суммы доначисленного единого социального налога, соответствующих сумм пени и штрафа, решение № 13-12/27 от 26.07.2007 с остальной части судом не оценивается.
Рассмотрев и оценив представленные материалы, заслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично, при этом суд исходил из следующего.
В соответствии со ст. 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются в том числе и индивидуальные предприниматели. Согласно п. 5 ст. 244 НК РФ расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ, а п. 7 ст. 244 НК РФ гласит, что указанные налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 20 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, предпринимателем декларация по ЕСН за 2004 г. (по сроку представления 30.04.2005) не была представлена, налог не исчислен и не уплачен. В 2005 - 2006 гг. при определении налогооблагаемой базы для исчисления ЕСН сумма материальных расходов превысила сумму доходов, соответственно налог не был исчислен. Сумма дохода, поступившая на расчетный счет предпринимателя за 2004 г. составила 339106,7 руб. Сумма ЕСН, подлежавшая уплате за 2004 г., составила 7485 руб. (339106,7-282402*13,2%), в том числе фед. бюджет - 5443,70 руб., фед. ФОМС - 113,3 руб., тер. ФОМС - 1928 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику был начислен штраф в сумме 1497 руб., в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ - 1796 руб. (фед. бюджет: на сумму 5443,7 руб. с 01.05.2005 по 27.10.2005 *30% = 1633 руб., с 28.10.2005 по 26.07.2007 *21 месяц *10% = 1143 руб.; в тер. ФОМС - на сумму 1928 руб. с 01.05.2005 по 27.10.2005 *30% = 578,4 руб., с 28.10.2005 по 26.07.2007 *21 месяц *10% = 4048 руб.; в фед. ФОМС - на сумму 113,3 руб. с 01.05.2005 по 27.10.2005 *30% = 34 руб., с 28.10.2005 по 26.07.2007 *21 месяц *10% = 237,9 руб.). Кроме того, предпринимателю начислены пени на задолженность 2004 г. в размере 7485 руб. за период с 26.06.2007 по 26.07.2007 в сумме 2143,67 руб. (в том числе в фед. бюджет - 55,69 руб.; в фед. ФОМС - 1,16 руб.; в тер. ФОМС - 19,72 руб.)
В ходе судебного разбирательства налогоплательщиком представлены уточненные декларации по НДС за 1 - 3 кварталы 2005 г. и 3, 4 кварталы 2006 г., с заявленными к возмещению из бюджета денежными средствами, и уточненная декларация по ЕСН за 2005 г., с заявленной суммой к уменьшению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
На основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженность по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
После проведения камеральных проверок указанных выше уточненных деклараций по НДС и ЕСН, налоговый орган произвел зачет сумм налога подлежащих к возмещению предпринимателю из бюджета, в счет задолженности по налогу, пени, штрафу, начисленной предпринимателю по результатам выездной налоговой проверки на основании решения № 13-12/27 от 26.07.2007. Кроме того, предпринимателем было подано в налоговый орган заявление о зачете сумм НДС, подлежащих возмещению по указанным выше декларациям, в счет задолженности по налогу и пени, начисленных на основании решения № 13-12/27 от 26.07.2007.
С учетом произведенных зачетов, налоговый орган просит взыскать с предпринимателя ЕСН фед. ФОМС: налог - 113,30 руб., пени - 32,46 руб.; штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ - 271,90 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ - 22,70 руб.; ЕСН тер. ФОМС: налог - 1928 руб.; пени - 552,12 руб.; штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ - 4627,20 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ - 385,60 руб. Всего 7933,28 руб. Также налоговый орган просит суд учесть наличие отягчающих обстоятельств, а именно: совершение налогоплательщиком налоговых правонарушений неоднократно (копии решений о привлечении к налоговой ответственности № 180 от 18.07.2005, № 3163 от 21.11.2006, № 3314 от 11.12.2006, № 3315 от 11.12.2006, № 3217 от 11.12.2006).
Предприниматель с суммами налогов согласен; контррасчета пени не представил, согласился с расчетами, представленными налоговым органом; просит суд уменьшить размер суммы штрафов в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 114 НК РФ).
В силу п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением части первой Налогового кодекса РФ" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Поскольку перечень смягчающих вину обстоятельств не ограничен законом, суд может в качестве смягчающего ответственность обстоятельства принять любое обстоятельство, исходя из конкретного дела.
Учитывая стечение тяжелых жизненных обстоятельств предпринимателя: внезапная смерть жены в 2001 г. (медицинское свидетельство о смерти серии 0061 № 43739А), тяжелое заболевание сына в 2004 г. и расходы на его лечение (краткая выписка из истории болезни от 07.04.2004, договор на медицинские услуги), нахождение на иждивении двух дочерей 1987 г. р. и 1989 г. р. (свидетельства о рождении), задолженность по оплате содержания жилья и коммунальных услуг в размере 21100,23 руб. (справка от 31.07.2007), наличие долга в сумме 156748 руб. в связи с нарушением условий договора займа (письмо № 57 от 20.08.2004), Арбитражный суд, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, вытекающими из Конституции РФ, считает необходимым уменьшить размер штрафных санкций, начисленных на основании оспариваемого решения, в общей сумме до 310 руб.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения могут быть признаны наряду с перечисленными в ст. 111 НК РФ иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом, рассматривающим дело, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
На основании изложенного, довод налогового органа о том, что предпринимателем неоднократно совершались налоговые правонарушения, в связи с чем при вынесении решения необходимо учитывать это как отягчающие обстоятельства, судом отклонен, поскольку, исходя из решений налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности предприниматель был привлечен за непредставление в установленный срок деклараций за период выездной налоговой проверки с 2004 - 2006 гг., в данный период предприниматель находился в тяжелом материальном и прежде всего душевном состоянии, которое рассматривается судом как обстоятельство, смягчающее его вину в совершении указанных налоговых правонарушений.
На основании изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания единого социального налога в сумме 2041,30 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 113,30 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1928 руб.); пени в сумме 584,58 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 32,46 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 552,12 руб.); штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 250 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 50 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 200 руб.); штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 60 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 10 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 50 руб.), всего 2935,88 руб., в удовлетворении остальной части требований следует отказать.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 215 - 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с индивидуального предпринимателя У., родившегося 03.03.1959, уроженца Коми АССР, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304623034300100, проживающего по адресу: г. Рязань, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области для распределения в соответствующие бюджеты единый социальный налог в сумме 2041,30 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 113,30 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1928 руб.); пени в сумме 584,58 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 32,46 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 552,12 руб.); штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 250 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 50 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 200 руб.); штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 60 руб. (в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 10 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 50 руб.), в удовлетворении остальной части требований отказать.
2. Взыскать с индивидуального предпринимателя У., родившегося 03.03.1959, уроженца Коми АССР, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304623034300100, проживающего по адресу: г. Рязань, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 500 руб.
3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый Арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.
На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 АПК РФ.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
