|  |
Региональное законодательство / Пермский край
"О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ СТРОК ОТЧЕТНОСТИ В 2009 ГОДУ"
(подготовлено Управлением ФНС по Пермскому краю)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ
СТРОК ОТЧЕТНОСТИ В 2009 ГОДУ
В связи с вопросами налогоплательщиков - юридических лиц Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (далее - Управление) информирует о порядке представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и порядке заполнения отдельных строк отчетности в 2009 году.
Налоговые расчеты по авансовым платежам (налоговые декларации) по налогу на имущество организаций налогоплательщиками-организациями представляются в налоговые органы Пермского края в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 № 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения", зарегистрированным в Минюсте России 13.03.2008 № 11334.
С 1 января 2009 года в соответствии с пунктом 1 статьи 7 "Передача собственных доходов бюджета Пермского края бюджетам муниципальных образований" Закона Пермского края от 12.10.2007 № 111-ПК "О бюджетном процессе в Пермском крае" (в редакции Закона от 13.10.2008 № 306-ПК) в бюджеты муниципальных районов (городских округов) зачисляется 70 процентов от налога на имущество организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермского края.
В связи с изменениями в законодательстве по распределению налога у налогоплательщиков-организаций возникает вопрос по правильности отражения в налоговой отчетности кода причины постановки на учет (далее - КПП).
С учетом требований выше поименованного Закона Управление разъясняет порядок представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и порядок заполнения отдельных строк отчетности в 2009 году.
В отношении организаций, отнесенных к крупнейшим
налогоплательщикам, состоящим на налоговом учете
в межрегиональных (межрайонных) налоговых органах
по крупнейшим налогоплательщикам
В соответствии с пунктом 1.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций приложения № 2 к Приказу Минфина России от 20.02.2008 № 27н налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации, указанные в пункте 1.2 настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются, в частности, реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383-385 Налогового кодекса и место представления деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
Налоговым кодексом не предусмотрено представление налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, единой налоговой декларации (расчетов) по налогу на имущество организаций в целом по организации, включающей все свои обособленные подразделения, объекты недвижимого имущества, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Поэтому налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков налоговые декларации (расчеты), заполняемые отдельно по местонахождению организации, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по местонахождению объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
При заполнении титульного листа налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам), представляемой налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются реквизиты (ИНН, КПП, наименование и код налогового органа) по месту нахождения объекта, подлежащего налогообложению (т.е. код налогового органа, который администрирует данный объект недвижимого имущества) (письма Минфина России от 11.01.2008 № ШС-6-06/9@, от 04.05.2008 № 03-02-07/1-169).
При заполнении титульного листа, раздела 1 и раздела 2 указывается ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно:
- свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@;
- свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика согласно:
- уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, согласно:
- уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@;
- уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
КПП по месту нахождения недвижимого имущества - на основании:
- уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@;
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
Порядок заполнения налоговой отчетности и, соответственно, уплаты налога аналогичен в примерах, изложенных в следующем разделе.
В отношении организаций, не отнесенных к крупнейшим
налогоплательщикам и состоящих на налоговом учете
в налоговых органах Пермского края
В соответствии с пунктом 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций приложения № 2 к Приказу Минфина России от 20.02.2008 № 27н декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (далее - код по ОКАТО). При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
При заполнении титульного листа, раздела 1 и раздела 2 указывается ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно:
- свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309;
- свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178;
- свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
Пример № 1
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми и имеет объект недвижимого имущества, расположенный на территории ЗАТО "Звездный".
Организация представляет 1 налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми (по месту нахождения организации), в которой заполняется два раздела "2" налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам), с указанием ОКАТО 57401000000 - Пермского городского округа Пермского края и ОКАТО 57563000000 - городского округа ЗАТО "Звездный" Пермского края. При этом "базовый" реквизит КПП, отражаемый в налоговой отчетности в титульном листе, разделе 1 и двух разделах вторых, выбирается организацией и согласовывается с налоговым органом, которое должно соответствовать выданному свидетельству.
В ИФНС России по Свердловскому району г. Перми ведутся два налоговых обязательства с "базовым" реквизитом КПП (например, 590401001) и кодами ОКАТО - 57401000000 и 57563000000.
КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно:
- уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309;
- уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178;
- уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
Пример № 2
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми и имеет одно обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, на территории Березниковского городского округа, а также объекты недвижимого имущества, расположенные на территориях Орлинского сельского поселения Усольского муниципального района Пермского края (4 объекта) и Яйвинского городского поселения Александровского муниципального района Пермского края (3 объекта).
Организация представляет 2 налоговые декларации (налоговых расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций:
- в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми (по месту нахождения организации) с реквизитом КПП организации (например, 590201001) и кодом ОКАТО - 57401000000;
- в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пермскому краю (по месту нахождения объектов недвижимого имущества).
В налоговой отчетности, представляемой в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пермскому краю, в титульном листе, разделе 1 и двух разделах вторых указывается "базовый" реквизит КПП с 5-м и 6-м знаком "06" первый по порядковому номеру поставленный на учет объект, и заполняются два раздела "2", с ОКАТО 57253812000 - Орлинского сельского поселения Усольского муниципального района Пермского края и 57405558000 - Яйвинского городского поселения Александровского муниципального района Пермского края. При этом "базовый" реквизит КПП выбирается организацией и согласовывается с налоговым органом, которое должно соответствовать выданному уведомлению.
Обособленное подразделение самостоятельно представляет налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пермскому краю по имуществу, закрепленному за подразделением, с реквизитом КПП данного обособленного подразделения (например, 591102001) и кодом ОКАТО 57408000000 - Березниковского городского округа.
В ИФНС России по Ленинскому району г. Перми ведется одно налоговое обязательство с реквизитом КПП организации и кодом ОКАТО - 57401000000.
В Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю ведутся три налоговых обязательства:
- два по объектам имущества с "базовым" реквизитом КПП (например, 591106001) и кодами ОКАТО - 57253812000 и 57405558000;
- одно по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, с реквизитом КПП данного подразделения (например, 591102001) и кодом ОКАТО - 57408000000.
Пример № 3
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Перми и имеет одно обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и объекты недвижимого имущества (2 объекта) на территории Березниковского городского округа, а также на территории Яйвинского городского поселения Александровского муниципального района Пермского края (3 объекта).
Организация представляет 2 налоговые декларации (налоговых расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций:
- в ИФНС России по Кировскому району г. Перми (по месту нахождения организации) с реквизитом КПП организации (например, 590801001) и кодом ОКАТО - 57401000000;
- в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пермскому краю (по месту нахождения объектов недвижимого имущества).
В налоговой отчетности, представляемой в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пермскому краю, в титульном листе, разделах 1 и 2 указывается "базовый" реквизит КПП с 5-м и 6-м знаком "06", первый по порядковому номеру поставленный на учет объект, и заполняется 1 раздел "2" с ОКАТО 57405558000 - Яйвинского городского поселения Александровского муниципального района Пермского края. При этом "базовый" КПП выбирается организацией и согласовывается с налоговым органом, которое должно соответствовать выданному уведомлению (например, 591106001).
Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, самостоятельно представляет налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пермскому краю по имуществу, закрепленному за подразделением, и за объекты недвижимого имущества, закрепленные за подразделением и расположенные на территории Березниковского городского округа, с реквизитом КПП данного обособленного подразделения (например, 591102001) и кодом ОКАТО 57408000000 - Березниковского городского округа.
В ИФНС России по Кировскому району г. Перми ведется одно налоговое обязательство с реквизитом КПП организации и кодом ОКАТО 57401000000 - Пермский городской округ Пермского края.
В Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю ведутся два налоговых обязательства:
- одно по объектам имущества с "базовым" реквизитом КПП (например, 591106001) и кодом ОКАТО - 57405558000;
- одно по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, с реквизитом КПП (например, 591102001) и кодом ОКАТО - 57408000000.
КПП по месту нахождения недвижимого имущества на основании:
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации по форме № 12-1-9, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309;
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178;
- уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации № 1-3-Учет, утвержденного Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@
(в зависимости от даты постановки на учет в налоговом органе).
Пример № 4
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС России по Индустриальному району г. Перми и имеет объекты недвижимого имущества, расположенные на территории Култаевского сельского поселения Пермского муниципального района Пермского края (2 объекта), на территории Юго-Камского городского поселения Пермского муниципального района Пермского края (3 объекта), на территории Кондратовского сельского поселения Пермского муниципального района Пермского края (3 объекта).
Организация представляет 2 налоговые декларации (налоговых расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций:
- в ИФНС России по Индустриальному району г. Перми (по месту нахождения организации);
- в ИФНС России по Пермскому району Пермского края (по месту нахождения объектов недвижимого имущества).
В налоговой отчетности, представляемой в ИФНС России по Пермскому району Пермского края, в титульном листе, разделе 1 и трех разделах вторых указывается "базовый" реквизит КПП объекта недвижимого имущества с 5-м и 6-м знаком "06", первый по порядковому номеру поставленный на учет объект. При этом "базовый" реквизит КПП выбирается организацией и согласовывается с налоговым органом, которое должно соответствовать выданному уведомлению.
Организация заполняет три раздела "2", с ОКАТО 57246813000 - Култаевского сельского поселения Пермского муниципального района Пермского края, 57246560000 - Юго-Камского городского поселения Пермского муниципального района Пермского края и 57246809000 - Кондратовского сельского поселения Пермского муниципального района Пермского края. При этом реквизит КПП выбирается организацией и согласовывается с инспекцией по месту нахождения объекта недвижимого имущества, которое должно соответствовать выданному уведомлению.
В ИФНС России по Индустриальному району г. Перми ведется одно налоговое обязательство с реквизитом КПП организации (например, 590501001) и кодом ОКАТО - 57401000000.
В ИФНС России по Пермскому району Пермского края (по месту нахождения объектов недвижимого имущества) ведутся три налоговых обязательства по объектам имущества с "базовым" реквизитом КПП (например, 594806001) и кодами ОКАТО - 57246813000, 57246560000 и 57246809000.
Пример № 5
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и имеет обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса (отсутствует обязанность по уплате налога на имущество организаций), расположенное на территории Осинского городского поселения и поставленное на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 8 по Пермскому краю с реквизитом КПП в 5-м и 6-м знаке "32" согласно выданному организации уведомлению.
Организация представляет 1 налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми (по месту нахождения организации) за все имущество, находящееся на балансе организации.
В ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми ведется одно налоговое обязательство с реквизитом КПП организации (например, 590601001) и кодом ОКАТО - 57401000000.
Пример № 6
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и имеет обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса (отсутствует обязанность по уплате налога на имущество организаций), расположенное на территории Осинского городского поселения и поставленное на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 8 по Пермскому краю с реквизитом КПП в 5-м и 6-м знаке "32" согласно выданному организации уведомлению, и объекты недвижимого имущества, расположенные на территории Осинского городского поселения (1 объект) и Новоашапского сельского поселения Бардымского муниципального района Пермского края (1 объект).
Организация представляет 2 налоговые декларации (налоговых расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций:
- в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми (по месту нахождения организации);
- в Межрайонную ИФНС России № 8 по Пермскому краю (по месту нахождения объектов недвижимого имущества).
В налоговой отчетности, представляемой в Межрайонную ИФНС России № 8 по Пермскому краю, в титульном листе, разделе 1 и двух разделах "2" указывается "базовый" реквизит КПП объекта недвижимого имущества с 5-м и 6-м знаком "06", первый по порядковому номеру поставленный на учет объект. При этом "базовый" реквизит КПП выбирается организацией и согласовывается с налоговым органом, которое должно соответствовать выданному уведомлению.
Организация заполняет два раздела "2", с ОКАТО 57240501000 - Осинского городского поселения и ОКАТО 57204831000 - Новоашапского сельского поселения Бардымского муниципального района Пермского края.
В ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми ведется одно налоговое обязательство с реквизитом КПП организации (например, 590601001) и кодом ОКАТО - 57401000000.
В Межрайонной ИФНС России № 8 по Пермскому краю ведутся два налоговых обязательства с "базовым" реквизитом КПП (например, 594406001) и кодами ОКАТО - 57240501000 и 57204831000.
Налоговым органам Пермского края при получении настоящего письма Управлением рекомендовано:
- согласовать с организациями-налогоплательщиками "базовый" реквизит КПП, который организации должны указывать в представляемой в налоговые органы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и в платежных документах на уплату налога на имущество организаций;
- провести инвентаризацию карточек "РСБ" по налогу на имущество организаций для приведения реквизита "КПП налогового обязательства" ("КПП КРСБ") в налоговых обязательствах, открытых по объектам недвижимого имущества, находящимся вне места нахождения организации, вне места нахождения ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в соответствии с указаниями, изложенными выше.
При этом учесть, что карточки "РСБ" с кодом причины постановки на учет "31", "32", "41" (5-й и 6-й знаки в КПП), в которых отсутствует информация, подлежат закрытию.
Если в налоговом органе зарегистрированы объекты недвижимого имущества и обособленное подразделение без права уплаты налогов, а карточки "РСБ" по налогу на имущество организаций открыты на данное обособленное подразделение, то указанные КРСБ подлежат закрытию с переносом сложившегося сальдо расчетов с бюджетом во вновь открытые карточки "РСБ" с КПП объекта имущества. Исключение - ответственные обособленные подразделения ОАО "РЖД".
Вышеизложенный порядок администрирования налога на имущество организаций распространяется и на организации, которым было предоставлено право представлять налоговые расчеты по авансовым платежам (налоговые декларации) и уплачивать налог на имущество организаций до 01.01.2009 централизованно в налоговые органы по месту своего нахождения.
Пресс-служба Управления
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
