АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 12 октября 2012 г. по делу № А12-19716/2012
Резолютивная часть оглашена 05.10.2012
В полном объеме решение изготовлено 12.10.2012
Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Акимовой А.Е.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дмитриенко Д.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Фобос" (ИНН 3437006190, ОГРН 1023405562652, Волгоградская область) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Михайловка и Михайловском районе Волгоградской области (ИНН 3437010044, ОГРН 1023405566139, Волгоградская область) о признании ненормативного правового акта недействительным.
при участии в судебном заседании представителей:
от истца: П., доверенность от 27.08.12;
от ответчика: Е., доверенность от 20.12.10, А., доверенность от 25.09.12.
В Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Фобос" (далее - ООО "Фобос") с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Михайловке и Михайловском районе Волгоградской области (далее - УПФР в городе Михайловке и Михайловском районе Волгоградской области) о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 18.07.2012 г. № 15.
Ответчик представил письменный отзыв, в котором заявленные требования не признал.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
УПФР в городе Михайловке и Михайловском районе Волгоградской области проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г., достоверности и полноты индивидуальных сведений в соответствии со ст. 16
Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", представленных по списку застрахованных лиц, приобретающих право на пенсию с 01.06.2012 по 31.05.2013.
По результатам проверки составлен акт № 2 от 09.06.2012 г. и вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 18.07.2012 г. № 15, которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47
Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) в виде штрафа в размере 9 098 руб. 07 коп., начислены пени в сумме 8 136 руб. 80 коп., предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 45 490 руб. 33 коп.
Основанием для принятия решения явился вывод о занижении ООО "Фобос" облагаемой страховыми взносами базы за 2010 год, в результате невключения в объект обложения страховыми взносами суммы оплаты услуг бесплатного питания работников заявителя, выполнявших работы на строительном участке в хуторе Шарашенском Алексеевского района Волгоградской области.
ООО "Фобос", не согласившись с принятым решением, обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании его недействительным.
Заявитель считает, что поскольку предоставление бесплатного питания не предусмотрено ни условиями коллективного договора, ни условиями трудовых договоров, не зависит от трудового вклада работника, сложности и качества выполняемой работы, расходы не его оплату не относятся к оплате труда, оснований для признания объектом обложения страховыми взносами сумм оплаты питания не имеется.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что заявленные требования общества являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закона № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а"
и "б" пункта 1 части 1 статьи 5
настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5
настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5
настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. (в редакции, действовавшей в проверяемый период).
Из анализа данной нормы следует, что если выплаты производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то указанные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.
Согласно п. 1 ст. 8
Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а"
и "б" пункта 1 части 1 статьи 5
настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7
настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9
настоящего Федерального закона.
В статье 9
Закона № 212-ФЗ указаны суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу статьи 15
Трудового кодекса РФ под трудовыми отношениями понимаются - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Согласно статье 129
Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Из буквального толкования указанных положений законодательства, суд приходит к выводу, что объектом обложения страховыми взносами в 2010 году являлись выплаты, предусмотренные в трудовом договоре, а также выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Из материалов дела следует, ООО "Фобос" производило оплату стоимости услуг питания своих работников посредством организации питания по договору на оказание услуг от 15.05.2010 № 5, заключенному с индивидуальным предпринимателем Ф.
Вместе с тем выплаты, связанные обеспечением бесплатного питания не гарантированы трудовыми либо коллективным договорами.
Сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.
Ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие, что указанные выплаты связаны с оплатой труда работников, носили систематический характер, зависели от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы.
Предоставляемые работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела они могут быть расценены как вознаграждение в связи с выполнением трудовой функции (работы).
На основании вышеизложенного, суд считает, что выплаты в виде обеспечения бесплатного питания не являются вознаграждением за труд, не предусмотрены системой оплаты труда, не зависят от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, имеют социальный характер. Следовательно, в 2010 году эти выплаты не являлись объектом обложения страховыми взносами в понимании части 1 статьи 7
Закона № 212-ФЗ, в редакции, действовавшей в 2010 году.
Частью 5 статьи 200
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Согласно п. 3 ст. 8
Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Пунктом 6 статьи 15
Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Из изложенного следует, что при определении облагаемой базы по страховым взносам должны учитываться только такие выплаты (в том числе в натуральной форме), которые образуют подлежащую определению материальную выгоду у каждого конкретного физического лица.
В оспариваемом решении УПФР в городе Михайловке и Михайловском районе Волгоградской области установило сумму страховых взносов, определив размер дохода в натуральной форме, полученного каждым физическим лицом при обеспечении бесплатным питанием. При этом ответчик исходил из общей стоимости предоставляемого питания, отраженных в актах выполненных услуг, стоимости обедов, данных табелей учета рабочего времени, командировочных удостоверений.
Факт присутствия работника на рабочем месте не свидетельствует, что он действительно получал питание в столовой с периодичностью 3 раза в день.
Указание общего количества порций в актах не исключает возможного получения кем-либо двойных порций.
Таким образом, довод ответчика о правомерном расчете страховых взносов, исходя из данных табелей учета рабочего времени и как следствие об обязательном получении дохода конкретными физическими лицами, является несостоятельным.
Таким образом, УПФР в городе Михайловке и Михайловском районе Волгоградской области неправомерно включены в объект обложения страховыми взносами указанные выплаты, произведенные обществом своим работникам в 2010 году. Следовательно, оспариваемое решение в части обложения страховыми взносами данных выплат, а также начисление пеней и штрафных санкций незаконно.
Ссылку ответчика на письмо
Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 № 647-19, в котором ведомство разъясняло, что взносами облагаются любые выплаты в рамках трудовых отношений, за исключением предусмотренных в статье 9
Закона № 212-ФЗ, суд находит несостоятельной, поскольку, такая трактовка части 1 статьи 7
Закона № 212-ФЗ (в редакции 2010 года), не основана на законе. Указанное письмо
не зарегистрировано в Минюсте РФ и не носит нормативного характера.
Нарушения процедуры проведения выездной проверки, а также рассмотрения материалов проверки и вынесения оспариваемого решения, предусмотренной Законом
№ 212-ФЗ судом не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 169
- 170
АПК РФ, суд
решил:
Заявление общества с ограниченной ответственностью "Фобос" удовлетворить.
Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Михайловка и Михайловском районе Волгоградской области № 15 от 18.07.2012 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Михайловка и Михайловском районе Волгоградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "Фобос" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.
Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный суд в течение месяца с даты его принятия.
В соответствии с ч. 2 ст. 257
АПК РФ апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Волгоградской области.
Судья
А.Е.АКИМОВА
