МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
от 25 октября 2011 г. № 306-41-1-7109/11
УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
от 28 октября 2011 г. № 02-10/19933@
ПИСЬМО
Министерство финансов Нижегородской области и Управление Федеральной
налоговой службы по Нижегородской области при предоставлении налоговых
льгот по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом
Нижегородской области от 9 августа 2011 года № 93-З "О внесении изменения в
1
статью 2 Закона Нижегородской области "О налоге на имущество организаций"
и по налогу на прибыль организаций в соответствии с Законом
Нижегородской
области от 9 августа 2011 года № 94-З "О внесении изменений в статью 1
Закона Нижегородской области "О предоставлении льгот по налогу на прибыль
организаций" рекомендуют руководствоваться Методическими рекомендациями
по
порядку предоставления указанных льгот согласно Приложениям.
Министр финансов
Нижегородской области
О.Ю.СУЛИМА
Руководитель Управления
Федеральной налоговой службы
по Нижегородской области
Н.Ф.ПОЛЯКОВ
Приложение № 1
к совместному письму
министерства финансов
Нижегородской области
и Управления Федеральной
налоговой службы
по Нижегородской области
от 25.10.2011 № 306-41-1-7109/11
от 28.10.2011 № 02-10/19933@
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОРЯДКУ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЯМ ОБРАБАТЫВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ,
НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИМ ИНСТИТУТАМ И КОНСТРУКТОРСКИМ БЮРО
В ОТНОШЕНИИ ПРИОБРЕТЕННЫХ И ВНОВЬ ВВЕДЕННЫХ В ДЕЙСТВИЕ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ
├────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│ от 4501 до 6000 │ 4,0 │
├────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│ от 6001 и более │ 4,5 │
└────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┘
Процент снижения ставки налога на прибыль определяется по фактически произведенным в налоговом периоде затратам на обновлениеосновных производственных фондов после ввода их в эксплуатацию.
Указанная льгота предоставляется организациям, обозначенным в Общероссийском классификаторе
видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) следующими кодами:
1) раздел D
. Обрабатывающие производства:
подраздел DB
. Текстильное и швейное производство;
подраздел DC
. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
подраздел DD
. Обработка древесины и производство изделий из дерева;
подраздел DE
. Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность:
класс 21
. Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
подраздел DF
. Производство кокса, нефтепродуктов и ядерных материалов;
подраздел DG
. Химическое производство;
подраздел DH
. Производство резиновых и пластмассовых изделий; подраздел DI. Производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
подраздел DJ
. Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий;
подраздел DK
. Производство машин и оборудования (за исключением подкласса 29.6
Производство оружия и боеприпасов);
подраздел DL
. Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
подраздел DM
. Производство транспортных средств и оборудования.
2) раздел К
. Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг:
класс 73
. Научные исследования и разработки.
Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется по итогам налогового периода по налогу на прибыль организаций при соблюдении следующих условий:
- темп роста налоговой базы по налогу на прибыль должен быть не ниже темпа роста цен производителей (в среднегодовом исчислении в целом по разделу D
) для организаций обрабатывающих производств и не ниже темпа роста потребительских цен (в среднегодовом исчислении) для организаций вида экономической деятельности "Научные исследования и разработки", фактически сложившегося на территории Нижегородской области по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области;
- размер средней заработной платы должен быть не ниже среднеобластного уровня по данному виду экономической деятельности, фактически сложившегося на территории Нижегородской области по данным Территориального органа Федеральной службы
государственной статистики по Нижегородской области;
- выполнение текущих обязательств по платежам в бюджеты всех уровней.
Если организация имеет право на снижение ставки по налогу на прибыль по нескольким основаниям, то суммарное снижение ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет Нижегородской области, не может превышать 4,5 процента.
2. Порядок предоставления льготы
2.1. Организации, претендующие на получение пониженной ставки, не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, при сдаче налоговой декларации по налогу на прибыль организаций предоставляют в налоговые органы следующие документы:
а) перечень новых (реконструированных, модернизированных) основных средств, составленный в соответствии с первичными документами, с указанием даты ввода, номера акта приема-передачи, стоимости объектов;
б) иные документы, подтверждающие произведенные капитальные вложения, по запросу налогового органа;
в) сведения о размере средней заработной платы за отчетный период в целом по организации (копии статистической формы № 1-Т
"Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" или формы № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" (раздел VIII))
;
г) соответствующие расчеты льготы по налогу на прибыль организаций.
2.2. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, представляет в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области и размещает на сайте Нижегородстата (http://niz hstat.gks.ru):
- в разделе Базы данных/БГД/Доклад "Социально-экономическое положение Нижегородской области" или в разделе Нижегородская область в цифрах/Цены и тарифы информацию о темпе роста цен производителей и потребительских цен в среднегодовом исчислении, фактически сложившиеся на территории Нижегородской области за отчетный период;
- в разделе Нижегородская область в цифрах/Рынок труда и занятость населения информацию о среднеобластном уровне заработной платы по видам экономической деятельности, фактически сложившемуся на территории Нижегородской области.
2.3. Налоговый орган проверяет выполнение текущих обязательств по платежам в бюджеты всех уровней (отсутствие текущей задолженности по уплате соответствующих налогов и сборов в установленные законодательством сроки на момент подачи заявления (на момент подачи первичной или уточненной декларации, в которой заявляется налоговая льгота)).
3. Пример расчета пониженной ставки по налогу на прибыль
Налоговая база по налогу на прибыль за 2011 год - 975800 тыс. рублей;
Сумма фактически произведенных капитальных вложений за 2011 год - 311000 тыс. рублей.
Процент снижения ставки налога на прибыль согласно шкале - 1,5%;
Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет, рассчитывается:
S = 975800 x (18 - 1,5)/100 = 161007 тыс. рублей.
