Вопрос: Какие документы должен предоставить работник с целью получения у работодателя до окончания налогового периода социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения? Возможно ли, подав налоговому агенту заявление о получении вычета в апреле месяце 2012 года, получить его за весь налоговый период, начиная с январских перечислений?
Ответ: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219
Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210
Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219
Кодекса.
Указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219
Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы, в частности, по негосударственному пенсионному обеспечению.
С 1 января 2010 г. на основании абз. 2 п. 2 ст. 219
Кодекса социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219
Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1
данной статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.
Таким образом, социальный налоговый вычет у работодателя может быть предоставлен только в случае перечисления взносов по вышеуказанным договорам самим работодателем в соответствующие фонды.
В этом случае налогоплательщику вместе с заявлением о предоставлении вычета достаточно представить договор, заключенный им с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией.
В случае обращения к работодателю за предоставлением указанного социального налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Начиная с вышеуказанного месяца, налоговая база, исчисляемая налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 226
Кодекса, определяется с учетом фактически уплаченных с начала налогового периода страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Поскольку, согласно п. 3 ст. 226
Кодекса, исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами ежемесячно (нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца) применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, установленная п. 1 ст. 224
Кодекса, то уменьшение налоговой базы на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение также производится ежемесячно.
Отдел налогообложения № 2 УФНС России
по Алтайскому краю
21.12.2012
