Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, работаю по упрощенной системе налогообложения, раньше делала взносы отдельно на накопительную и отдельно на страховую часть пенсии. Подскажите, какие сейчас появились дополнительные взносы и укажите их размер.
Ответ:
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ -
ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 7 декабря 2012 г. № 11-14-19/24244
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, регулируются Федеральным законом
от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2010 года.
В соответствии со статьей 14
Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (не работодатели), уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в размерах, определяемых, исходя из стоимости страхового года и тарифов страховых взносов. Данные плательщики страховых взносов в обязательном порядке исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом
на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12
Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (пункт 2 статьи 13
Закона № 212-ФЗ).
При расчете сумм страховых взносов, подлежащих обязательной уплате за 2011 год, применяются тарифы, установленные статьей 12
Закона № 212-ФЗ: 26% - в Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР) (с распределением для лиц 1967 года рождения и моложе: 20% - на страховую часть трудовой пенсии, 6% - на накопительную часть трудовой пенсии), 3,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС), 2% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС).
Расчет сумм страховых взносов производится по формуле:
МРОТ x тариф x 12,
где:
МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 01.01.2011 данная сумма определена в размере 4330 рублей);
12 - количество месяцев в расчетном периоде;
тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд.
Исходя из этого, суммы обязательных платежей индивидуального предпринимателя за 2011 год составляют: в ПФР - 13509,60 руб. (с распределением для лиц 1967 года рождения и моложе: 10392,00 руб. - на страховую часть трудовой пенсии, 3117,60 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии), в ФФОМС - 1610,76 руб., в ТФОМС - 1039,20 руб.
На основании статьи 12
Закона № 212-ФЗ в 2012 году при исчислении стоимости страхового года применяются следующие тарифы страховых взносов:
- в Пенсионный фонд РФ - 26% (для лиц 1967 года рождения и моложе: 20% - на страховую часть трудовой пенсии, 6% - на накопительную часть трудовой пенсии; для лиц 1966 года рождения и старше - 26% на страховую часть трудовой пенсии);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.
Расчет сумм страховых взносов во внебюджетные фонды плательщиком производится самостоятельно по следующей формуле:
МРОТ x тариф x 12,
где:
МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 01.01.2012 - 4611 руб.);
12 - количество месяцев в расчетном периоде;
тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд.
Исходя из этого, суммы страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями (не работодателями) за 2012 год (срок уплаты - не позднее 31.12.2012) составят:
- в ПФР (26%) - 14386,32 руб. (в том числе: для лиц 1967 года рождения и моложе: на страховую часть трудовой пенсии (20%) - 11066,4 руб., - на накопительную часть трудовой пенсии (6%) - 3319,92 руб.; для лиц 1966 года рождения и старше: на страховую часть трудовой пенсии (26%) - 14386,32 руб.);
- в ФФОМС (5,1%) - 2821,93 руб.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с этим обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в соответствии с порядком, определенным статьей 16
Закона № 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с сумм выплат и вознаграждений, относящихся к объекту обложения и к базе для начисления страховых взносов, регламентированных статьями 7
, 8
, 9
Закона № 212-ФЗ.
Тарифы страховых взносов установлены статьей 12
Закона № 212-ФЗ. При этом для плательщиков страховых взносов отдельных категорий статьей 58
Закона № 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Так, в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58
Закона № 212-ФЗ в 2012 году страховые взносы по пониженным тарифам: в ПФР - 20% (с распределением для лиц 1967 года рождения и моложе: 14% - на страховую часть трудовой пенсии, 6% - на накопительную часть трудовой пенсии, для лиц 1966 года рождения и старше - 20% на страховую часть трудовой пенсии), уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых входит в определенный законом перечень видов экономической деятельности. В фонды социального и обязательного медицинского страхования страхователь не перечисляет страховые взносы.
Перечень кодов ОКВЭД
, соответствующих видам экономической деятельности, дающим право на применение вышеуказанных пониженных тарифов страховых взносов, приведен в приложении
к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2011 № 54н.
Однако, частью 1.4 статьи 58
Закона № 212-ФЗ определено, что соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, при исчислении страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу работников в соответствии с Законом
№ 212-ФЗ индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеет право на применение пониженного тарифа при условии, что доля доходов от оказания услуг по виду деятельности в общем объеме доходов организации составляет не менее 70 процентов.
По вопросу размера дополнительных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей сообщаем.
С 1 октября 2008 года вступил в силу Федеральный закон
от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", который устанавливает порядок и условия уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, взносов работодателя, а также предоставления государственной поддержки формирования пенсионных накоплений (далее - Федеральный закон № 56-ФЗ).
Согласно Федеральному закону
№ 56-ФЗ в программе государственного софинансирования пенсии (далее - Программа) могут участвовать граждане Российской Федерации, зарегистрированные в системе обязательного пенсионного страхования, кроме детей до 14 лет.
Подать заявление о вступлении в Программу можно до 1 октября 2013 г. В соответствии со статьей 3
Федерального закона № 56-ФЗ участник Программы вправе принимать самостоятельно решение о размере уплачиваемых ДСВ, а также о прекращении либо возобновлении их уплаты.
Что касается права на получение государственного софинансирования пенсионных накоплений в рамках Программы, то при перечислении участником Программы ДСВ в сумме 2000 рублей и более в год государство удваивает эти деньги: на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица будет учтена такая же сумма, но не более 12000 рублей в год.
Для застрахованных лиц, достигших пенсионного возраста (60 лет - мужчины и 55 лет - женщины) и не обратившихся за установлением ни одной из частей трудовой пенсии, взнос на софинансирование определяется, исходя из четырехкратной суммы уплаченных ДСВ, но не более 48000 рублей в год.
Для того, чтобы стать участником Программы, необходимо подать соответствующее заявление в Пенсионный фонд Российской Федерации - самостоятельно, обратившись в территориальный орган ПФР по месту жительства, имея при себе документ, удостоверяющий личность, и страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, либо через своего работодателя, либо через единый портал государственных и муниципальных услуг (адрес портала - http://www.gosuslugi.ru).
Территориальный орган ПФР, получивший заявление, не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления, направляет гражданину уведомление о получении заявления, результатах его рассмотрения и дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ, а также именную квитанцию для уплаты ДСВ через отделения ОАО "Сбербанк России", платежи по которой можно осуществлять многократно.
При самостоятельной уплате ДСВ через кредитные организации застрахованное лицо лично не позднее 20 дней со дня окончания квартала должно представлять в территориальный орган ПФР копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении, для проведения сверки платежей.
Управляющий Отделением
А.И.МАСЛОВЕЦ
