Вопрос: Подскажите, пожалуйста, какие льготы имеет мать-одиночка при вычете налога с доходов физических лиц? Какая сумма не будет облагаться налогом, если у меня один несовершеннолетний ребенок?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 20 декабря 2012 г. № 07-19/32057
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218
Кодекса с 1 января 2012 года стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Термин "единственный родитель" в новой редакции Кодекса
, действующей с 1 января 2012 г., законодателем не установлен, не был он установлен и в предыдущих редакциях.
Вместе с тем, как подчеркнуто в Письме
ФНС России от 31.03.2009 № 3-5-04/350@, упоминание о единственном родителе имеется в абз. 2 ст. 1
Федерального закона от 21.12.1996 № 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей", в ч. 2 ст. 13
Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве", в ч. 1 ст. 12
Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации". Однако, положения приведенных нормативно-правовых актов никак не расшифровывают это понятие.
В Письме
ФНС России от 15.05.2009 № 3-5-03/592@ разъясняется следующее: очевидным является то, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя. Исходя из этого обстоятельства, право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, в частности, имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, то есть в выданном органами загса свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с п. 3 ст. 51
Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.
Таким образом, мать-одиночка является единственным родителем, а ежемесячный стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется в размере 2800 руб. (1400 x 2).
При этом следует учитывать, что налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется.
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Е.Д.КАГРАМАНОВА
