Вопрос-Ответ. Управление ФНС РФ по Ленинградской области
1. Льготы по земельному налогу
Вопрос: Я получила налоговое уведомление № 293671 из МИ ФНС России № 2 по ЛО об уплате земельного налога. Земельный участок находится в Кировском районе, массив Восход, исчисленная сумма налога по уведомлению составила 1567 руб. 51 коп., в то время как сумма налога для соседних аналогичных участков составила всего 465 руб.
Разъясните, пожалуйста, принцип расчета и возможность получения льгот по уплате земельного налога в данном случае.
Ответ: Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 388
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396
и пунктом 4 статьи 391
Кодекса сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно пункту 5 статьи 391
Кодекса налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом
Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварийных ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Статьей 387
Кодекса предоставлено право при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Дополнительно сообщаем, что постановлением
Правительства Ленинградской области от 30.12.2010 № 383, опубликованным в "Вестнике Правительства Ленинградской области" 31.12.2010 № 109 и вступившим
в силу с 01.01.2011, утверждены новые результаты государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений граждан на территории Ленинградской области.
2. Транспортный налог при утрате документов на машину
Вопрос: Я продала автомобиль в 2011 году, купля-продажа была через ГИБДД, в настоящий момент документы утеряны. А недавно из налоговой пришло уведомление об уплате транспортного налога. Налоговая собирается подать в суд.
Подскажите, как можно избежать суда и решить все мирно?
И еще слышала, что есть срок давности, если проходит три года, то я ничего не обязана платить?
Расскажите, пожалуйста, подробно, какие мои дальнейшие действия?
Ответ: В соответствии со статьей 357
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В случае регистрации транспортного средства и(или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 статьи 362 Кодекса)
.
Из вопроса следует, что налогоплательщиком в 2011 году продан и снят с регистрационного учета автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности.
В связи с тем что снятие с регистрационного учета указанного автомобиля произошло в 2011 году, налоговым органом направлено налоговое уведомление
на уплату транспортного налога за 2011 год из расчета количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного автомобиля.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363
Кодекса уплата транспортного налога производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Законом
Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз "О транспортном налоге" срок уплаты транспортного налога установлен 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для налогоплательщиков, транспортные средства которых зарегистрированы на территории Ленинградской области, срок уплаты транспортного налога за 2011 год - 1 ноября 2012 года.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44
Кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 44
Кодекса обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком или со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом
.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом
.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
По вопросам урегулирования задолженности по налогам налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по его регистрации и(или) регистрации по месту нахождения имущества.
