УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
О льготе по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов.
Вопрос: Прошу разъяснить порядок предоставления льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 21 ст. 381 гл. 30
части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ: В соответствии с п. 11 ст. 2
Федерального закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - № 132-ФЗ) статья 381 главы 30
"Налог на имущество организаций" Налогового кодекса дополнена пунктом 21
следующего содержания (вводится в действие с 01.01.2012):
"21) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.".
Согласно приложению № 6
к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895@, в отношении данного имущества присвоены коды налоговых льгот:
┌───────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐
│1020337│Организации - в отношении вновь вводимых │п. 21 ст. 381
│
│ │объектов, имеющих высокую энергетическую │Кодекса │
│ │эффективность, в соответствии с перечнем таких │ │
│ │объектов, установленным Правительством Российской│ │
│ │Федерации │ │
├───────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│2010338│Организации - в отношении вновь вводимых │п. 21 ст. 381
│
│ │объектов, имеющих высокий класс энергетической │Кодекса │
│ │эффективности, если в отношении таких объектов в │ │
│ │соответствии с законодательством Российской │ │
│ │Федерации предусмотрено определение классов их │ │
│ │энергетической эффективности │ │
└───────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘
Для подтверждения льготы по коду 2010337 необходимо использовать перечень объектов, который будет утвержден постановлением Правительства Российской Федерации (до настоящего времени постановление не издано).
Для подтверждения льготы по коду 2010338 необходимо использовать законодательство, предусмотренное Федеральным законом
от 23.11.2009 № 261-ФЗ "Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 261-ФЗ).
Основанием для предоставления льготы по налогу на имущество организаций в отношении таких объектов является наличие их на балансе в составе основных средств, а также техническая документация и другие документы (паспорт, маркировка, акт и т.п.), поименованные в Федеральном законе
№ 261-ФЗ и иных нормативных правовых актах, принятых во исполнение данного Закона, содержащие информацию об энергетической эффективности объектов по перечню или классу энергетической эффективности объектов (товаров).
Налоговая льгота в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, в силу ст. 4
Федерального закона № 132-ФЗ во взаимосвязи с п. 21 ст. 381
Налогового кодекса применяется в отношении новых объектов, то есть введенных с 01.01.2012, и не распространяется на объекты, учтенные на балансе организации в составе основных средств до 2012 года.
Управление пояснило порядок исчисления срока владения приватизированной квартирой.
Вопрос: С какой даты исчисляется срок владения приватизированной квартирой, если квартира приватизирована в 1995 году, а свидетельство о праве собственности получено в 2010 году?
Ответ: Законом
РФ от 04.07.1991 № 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" установлено, что передача жилых помещений в собственность граждан осуществляется уполномоченными собственниками указанных жилых помещений органами государственной власти, органами местного самоуправления и иными организациями, за которыми закреплен жилищный фонд.
Передача жилых помещений в собственность граждан оформляется договором передачи, заключаемым между данными органами и гражданином, получающим жилое помещение.
Согласно ст. 7
закона о приватизации право собственности на приобретенное жилье возникало с момента регистрации договора в исполнительном органе местного Совета народных депутатов.
Таким образом, срок владения квартирой, оформленной в собственность по правилам приватизации до вступления в силу Федерального закона
от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", исчисляется с даты оформления договора о приватизации.
Об исчислении НДС при экспорте (импорте) товаров государств - членов Таможенного союза.
В соответствии со статьей 147
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Соглашением
о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколом
о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года местом реализации товаров, отгружаемых с территории Республики Беларусь и предназначенных для реализации российским хозяйствующим субъектам, территория Российской Федерации не признается.
Поэтому нормы статьи 161
Кодекса, устанавливающей обязанность для российских налогоплательщиков уплачивать НДС в качестве налогового агента при приобретении товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в указанном случае не применяются.
Местом реализации товаров, ранее вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для участия в выставках, а также товаров, размещенных на складах для хранения, является территория Российской Федерации, и операции по их реализации признаются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации. По данным операциям применяется нулевая ставка налога при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1
Протокола.
Соответствующие разъяснения сформулированы в письме
ФНС России от 10.04.2012 № ЕД-4-3/5912@.
Об имущественном вычете при продаже квартиры, приобретенной по жилищному сертификату.
В связи с вопросами налогоплательщиков о порядке определения налоговой базы по доходам от продажи квартиры, приобретенной за счет безвозмездной субсидии на основании государственного жилищного сертификата, Управление поясняет следующее.
Например, семья приобрела в 2011 году квартиру за счет средств государственного жилищного сертификата в общую долевую собственность по 1/4 доле каждому. Владельцем сертификата является мать, а средства, полученные по государственному жилищному сертификату, выданы на всю семью. При этом члены семьи, вписанные в сертификат, лишаются права на получение государственного жилищного сертификата в будущем. В этом же году квартира была продана по цене приобретения. Имеет ли право каждый из членов семьи уменьшить доход от продажи квартиры на сумму расходов по приобретению квартиры, произведенных за счет средств, полученных по государственному жилищному сертификату?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
Управление публикует ответы на самые популярные вопросы в call-центр за прошлую неделю.
Наиболее востребованной информацией, за которой налогоплательщики обращались по телефонам call-центра 211-47-17, 8-800-100-5901 за прошлую неделю, были ответы на вопросы, связанные с декларированием доходов физическими лицами, получившими доход от физических лиц, не являющихся членами семьи и(или) близкими родственниками, в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Управление публикует справочную информацию по проблеме, рекомендует воспользоваться специальной программой "Декларация 2011".
Порядок заполнения декларации по налогу на доходы физических
лиц (форма 3-НДФЛ)
за 2011 год физическими лицами,
получившими доход от физических лиц, не являющихся членами
семьи и(или) близкими родственниками, в порядке дарения
недвижимого имущества, транспортных средств, акций,
долей, паев
Справочно: близкими родственниками признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
В верхней части каждой заполняемой страницы формы декларации
проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами. Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган декларации.
В случае если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в налоговый орган декларации свой ИНН, на титульном листе
декларации (далее - Титульный лист) указываются следующие персональные данные налогоплательщика: дата
рождения (число, месяц, год) и место
рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика; наличие
у налогоплательщика гражданства.
При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2; код
страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ)
. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле
"Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность; сведения
о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика: код
вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2
к утвержденному Порядку; серия
и номер документа, кем выдан
документ и дата
его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
В нижней части каждой заполняемой страницы формы декларации
, за исключением страницы 001
Титульного листа, в поле
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
Форма декларации
состоит из Титульного листа
, разделов 1
, 2
, 3
, 4
, 5
, 6
и листов А
, Б
, В
, Г1
, Г2
, Г3
, Д
, Е
, Ж1
, Ж2
, Ж3
, З
, И
. Титульный лист
формы декларации содержит общие сведения о налогоплательщике. Разделы 1
, 2
, 3
, 4
, 5
, 6
формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист
и раздел 6
формы декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию. Разделы 1
-5
формы декларации заполняются по необходимости.
1) Титульный лист
состоит из страниц 001
и 002
, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела
на странице 001 "Заполняется работником налогового органа".
В поле
"Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации - код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется декларация. В поле
"Код категории налогоплательщика" указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется декларация (коды: 720 - физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя; 730 - нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; 740 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет; 760 - иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228
Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218
-221
Кодекса или с иной целью; 770 - физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства).
В поле
"Код по ОКАТО
" указывается код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95
по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика.
При заполнении Титульного листа
налогоплательщик также указывает количество страниц, на которых составлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание декларации, приложенных к декларации.
Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик:
- в поле
, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1;
- в месте
, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания декларации. Поле
"фамилия, имя, отчество полностью" не заполняется.
Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика:
- в поле
, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 2;
- в поле
"фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика - физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;
- в поле
"фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
В поле
"наименование организации представителя налогоплательщика" указывается наименование организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле
"фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью организации представителя налогоплательщика, и дата подписания.
В поле
"наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
2) Раздел 1
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" (для резидентов Российской Федерации), в котором производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.
3) Раздел 6
"Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета", в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Данный раздел
заполняется после заполнения раздела 1
декларации.
4) Лист А
"Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%", на котором производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.
В пункте 1
"Расчет сумм доходов и налога" листа А указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода, в частности, следующие показатели: в строках (030)
- наименование источника выплаты дохода (если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указываются фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход); (040)
- сумма дохода; (050)
- сумма облагаемого дохода; (060)
- сумма исчисленного налога и (070)
- сумма удержанного налога (если лицо - источник выплаты дохода - является налоговым агентом).
В пункте 2 листа А
рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1 листа А
.
Управление информирует о порядке представления декларации по НДС участником договора простого товарищества.
Управление сообщает налогоплательщикам, что письмом
Министерства финансов Российской Федерации от 05.04.2012 № 03-07-15/34 представлены разъяснения о порядке представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость участником договора простого товарищества, участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, концессионером, доверительным управляющим.
Управление поясняет, что вновь созданные организации не вправе применять 0-ю ставку по налогу на прибыль организаций.
Управление доводит для сведения и использования в работе письмо
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.2012 № 03-03-10/23 по вопросу применения вновь созданными организациями, осуществляющими образовательную и(или) медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов.
Управление поясняет налогообложение доходов, получаемых казенными учреждениями.
Управление доводит до сведения налогоплательщиков письмо
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.03.2012 № 03-03-10/21 по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли доходов в виде процентов по остаткам средств на счетах федеральных казенных учреждений, открытых в кредитных учреждениях.
Пресс-служба Управления
