УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
СООБЩЕНИЕ
В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ ПОЯВИЛСЯ НОВЫЙ РАЗДЕЛ
О ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦАХ И РЫНОЧНЫХ ЦЕНАХ
Федеральным законом
РФ от 18.07.2011 № 227-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс
Российской Федерации. Уже с 01.01.2012 вступает в силу новый раздел НК
РФ, который заменит ныне действующие статьи 20
и 40
НК РФ и существенно изменит правила, по которым налоговые органы будут проверять цены сделок на соответствие их рыночным ценам.
Вышеуказанным Законом
значительно расширены основания, по которым участники сделок могут быть признаны взаимозависимыми. Ранее лица признавались взаимозависимыми только в трех случаях, с 01.01.2012 таких оснований будет одиннадцать. Кардинально новым является право сторон сделки самостоятельно признавать себя взаимозависимыми и корректировать свои налоговые обязательства.
Также в НК
РФ вводится новое понятие - контролируемая сделка, то есть сделка, которую налоговые органы вправе проверить на соответствие примененных цен рыночным, и в случае их занижения доначислить налог. К контролируемым сделкам относятся сделки, в которых:
- участвуют взаимозависимые лица,
- предметом является внешняя торговля товарами мировой биржевой торговли,
- одна из сторон зарегистрирована в оффшорах.
Также контролируемой будет сделка с участием не взаимозависимых посредников, которые не выполняют никаких дополнительных функций, не принимают на себя риски и не используют для организации сделки собственные ресурсы. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой по заявлению налоговых органов.
Установлена обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы о совершении ими контролируемых сделок (не позднее 20 мая года, следующего за годом сделки), а также по требованию представлять документы и информацию относительно конкретной сделки (не ранее 1 июня года, следующего за годом сделки).
Для контроля контролируемых сделок вводится новый вид проверок. Если по результатам проверки налоговый орган выявил факт отклонения примененной цены от рыночной, составляется акт проверки. Состав, процедура оспаривания акта и вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки аналогичны общему порядку проведения налоговых проверок. Если по результатам проверки доначислен налог, контрагент проверяемого налогоплательщика вправе скорректировать свои налоговые обязательства, то есть осуществить симметричную корректировку.
Нововведением Федерального закона
№ 227-ФЗ является возможность заключения между крупнейшими налогоплательщиками и налоговыми органами предварительных соглашений о ценообразовании для целей налогообложения.
Также вводится налоговая ответственность за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате применения цен ниже рыночных, за непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.
В категорию риска, а именно в число налогоплательщиков, сделки между которыми могут быть признаны контролируемыми, могут попасть взаимозависимые лица, сумма доходов по сделке между которыми за год превышает 3 млрд. руб. (в 2012 году), 2 млрд. руб. (в 2013 году), 1 млрд. руб. (в 2014 году). Однако, если одна из сторон применяет спецрежим ЕНВД или ЕСХН (ограничение действует с 01.01.2014), является плательщиком НДПИ, резидентом ОЭЗ, участником проекта Сколково, порог для признания сделки снижается до 60 млн. руб.
Таким образом, налогоплательщикам необходимо оценить свои риски попадания под контроль налоговых органов и в случае совершения контролируемых сделок проанализировать уровень применяемых цен на соответствие рыночным.
Управление ФНС России
по Удмуртской Республике
21.02.2012
