УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 27 марта 2012 г. № 8-13/02607
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области во исполнение договора об информационном сотрудничестве от 03.07.2010 № 34-н, от 10.01.2012 № 34-Н/4 направляет информационный материал по декларационной кампании 2012 года для размещения в правовой системе "КонсультантПлюс".
Приложение
: на 30 листах.
И.о. руководителя, заместитель руководителя,
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации I класса
Т.А.ЕКИМОВА
Декларационная кампания 2012 года
Пора отчитаться о своих доходах!
Завершен очередной налоговый период, которым для плательщиков налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является календарный год, а это означает, что для жителей Новгородской области наступило время сдачи налоговой отчетности.
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области напоминает, что налоговые органы области с 10 января 2012 года приступили к приему деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2011 году.
КТО И КОГДА ДОЛЖЕН ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ
Порядок и сроки представления налоговой декларации физическими лицами установлены статьями 227
- 229
Налогового кодекса Российской Федерации.
Не позднее 2 мая 2012 года представить налоговую декларацию по итогам 2011 года обязаны:
физические лица, получившие доходы от продажи всех видов движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности граждан менее 3-х лет; от реализации ценных бумаг, долей в уставном капитале, независимо от срока владения; по договорам уступки права требования по договорам долевого участия в строительстве;
физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (например, по суммам доходов, полученных от сдачи жилья внаем, от оказания платных услуг (репетиторство, помощник по хозяйству, няня, домработница, сиделка), выполнения ремонтно-строительных и сантехнических работ);
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог, в том числе в виде заработной платы, выплачиваемой в "конвертах";
физические лица, в пользу которых в 2011 году были заключены договоры дарения.
Следует учесть, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В этом случае необходимо подать в инспекцию по месту жительства соответствующее заявление и документы, подтверждающие степень родства;
физические лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (помощник по хозяйству, няня, домработница, строитель и т.д.), выданного в соответствии с Федеральным законом
от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", когда сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченного налога в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1000 рублей за месяц;
индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (например, конкурсные управляющие).
Любой добросовестный гражданин обязан соблюдать законы государства, в котором живет, а значит самостоятельно декларировать доходы и уплачивать законно установленные налоги. Не стоит дожидаться, когда вас уличат в несознательности налоговые органы. Ведь тогда помимо налога придется еще заплатить штраф.
Если же будет признано, что деятельность физического лица, извлекающего таким образом доходы, относится к предпринимательской, такой предприниматель может быть привлечен к ответственности не только по статьям 119
и 122
Налогового кодекса РФ, но в конкретной ситуации - по статьям 116
Налогового кодекса, 14.1
Кодекса об административных правонарушениях РФ и 171
Уголовного кодекса РФ.
Внимание! В случае непредставления в установленные сроки в инспекцию декларации
по форме 3-НДФЛ с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы, но не менее 1000 рублей. (ст. 119
НК РФ).
В добровольном порядке декларацию вправе представить граждане, желающие получить стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Например, в случае покупки жилья, оплаты медицинских или образовательных услуг (в том числе за детей и пр.) и т.д. Налогоплательщики, на которых не возложена обязанность по представлению декларации, вправе ее представить в течение всего 2012 года.
Примечание. Вычеты не предоставляются физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов, в частности, к ним относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД).
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространялся на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1
- 2 пункта 1
настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
С 01.01.2012 Федеральным законом
от 21.11.2011 № 330-ФЗ данный вычет отменен;
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
1000 рублей - на первого ребенка;
1000 рублей - на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
1400 рублей - на первого ребенка;
1400 рублей - на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) соответствующего возраста, указанного выше, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет, указанный в подпункте 4
, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1
, 2
и 3
настоящей Памятки.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные на детей, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230
НК РФ.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218
НК РФ. Если сумма вычетов в календарном году окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база считается равной нулю. На следующий год разница между вычетами и доходами не переносится (пункт 3 статьи 210
НК РФ).
Документы, необходимые для получения стандартных
налоговых вычетов
Заявление о предоставлении вычетов (подается налоговому агенту ежегодно).
Подтверждающие документы. К заявлению должны быть приложены копии документов, подтверждающих право на вычет:
1. Для лиц, перечисленных в подпунктах 1
и 2 пункта 1 статьи 218
НК РФ, требуется официальное подтверждение их статуса. Это могут быть:
справка (удостоверение) об инвалидности;
удостоверение участника ВОВ;
удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭ;
и др. документы;
2. К заявлению на "детский" вычет необходимы копии:
свидетельство о рождении ребенка (детей), а в некоторых случаях - свидетельство о браке или о его расторжении, свидетельство об установлении отцовства;
документов об опекунстве, договор о передаче ребенка (детей) в семью, свидетельство о смерти супруга (супруги);
если работник не имеет собственных детей, но состоит в зарегистрированном браке с человеком, имеющем детей, им представляются копии свидетельства о заключении брака и свидетельства о рождении ребенка супруги (супруга);
3. Если сотрудник принят на работу не с января текущего года, то к заявлению он должен приложить справку
по форме 2-НДФЛ о доходах за текущий год с прежнего места работы (п. 3 ст. 218
НК РФ), так как вычеты на детей не предоставляются, если доход работника достиг определенных пределов - 280000 рублей.
