ВЛАДИМИРСКАЯ ОБЛАСТЬ
ГЛАВА СЕЛИВАНОВСКОГО РАЙОНА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 сентября 2011 г. № 647
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ПОРЯДКА ЗАПРЕТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ЛЬГОТ ПРИ НИЗКОЙ ОЦЕНКЕ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
В целях повышения эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и создания условий для развития доходной базы бюджета муниципального образования Селивановский район Владимирской области (далее - районного бюджета), руководствуясь Уставом
муниципального образования Селивановский район Владимирской области, постановляю:
1. Утвердить Порядок
оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (приложение 1).
2. Утвердить Порядок
запрета предоставления налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности (приложение 2).
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника финансового управления Л.И. Цапцову.
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его опубликования в районной газете "Селивановский вестник".
Глава Селивановского района
С.В.ЛЕБЕДЕВ
Приложение 1
к постановлению
главы Селивановского района
от 28.09.2011 № 647
ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ
(ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
I. Общие положения
1. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.
2. Настоящий Порядок определяет процедуру проведения и критерии оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по уплате налогов в районный бюджет.
3. Оценку эффективности налоговых льгот производит финансовое управление администрации района совместно с комитетом по экономике администрации района.
4. Оценке подлежит эффективность от определения как действующих, так и планируемых к введению налоговых льгот по налогам, установленным нормативными правовыми актами муниципального образования Селивановский район Владимирской области (далее - муниципального района).
Под бюджетной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимаются дополнительно полученные (планируемые к получению) налоговые поступления в районный бюджет, поступление которых напрямую связано с применением налоговых льгот.
Если сумма фактически полученных (планируемых к получению) налоговых поступлений в районный бюджет, связанных с использованием налоговых льгот, превышает или равна сумме налоговых льгот, то применяемая налоговая льгота имеет высокую бюджетную эффективность.
Если сумма фактически полученных (планируемых к получению) налоговых поступлений в районный бюджет, связанных с использованием налоговых льгот, меньше суммы налоговых льгот, то применяемая налоговая льгота имеет низкую бюджетную эффективность.
Под социальной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассматривается формирование благоприятных условий жизнедеятельности населения. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков признается высокой, если предоставление налоговых льгот направлено на достижение следующих целей:
- на сохранение рабочих мест и создание новых;
- повышение уровня заработной платы и доведение ее до среднестатистического уровня заработной платы по району;
- улучшение качества обслуживания населения.
Оптимизация расходов районного бюджета выражается в сокращении встречных финансовых потоков при одновременном снижении объема бюджетного финансирования и налоговой нагрузки на некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из районного бюджета.
5. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот производится в три этапа:
- на первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципального района налоговых льгот;
- на втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) районного бюджета, обусловленных предоставлением льгот;
- на третьем этапе оценки производится сопоставление сумм потерь (сумм недополученных доходов) районного бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.
Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот используются следующие критерии:
а) оценка бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков предусматривает определение коэффициента эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот данной категории налогоплательщиков.
Коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) отдельной категории налогоплательщиков, рассчитывается по формуле:
Кэф.кп = СНт / СНn + (БФ - БФснп) / (РО - РОснн),
где: Кэф.кп - коэффициент бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;
СНт - сумма уплаченных налогов в районный бюджет за последний отчетный год по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;
СНn - сумма уплаченных налогов в районной бюджет за год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;
БФ - объем бюджетного финансирования соответствующей категории налогоплательщиков при отсутствии налоговой льготы;
БФснп - объем бюджетного финансирования соответствующей категории налогоплательщиков при условии предоставления налоговой льготы;
РО - расходы соответствующей категории налогоплательщиков при отсутствии налоговой льготы;
РОснн - расходы соответствующей категории налогоплательщиков при условии предоставления налоговой льготы.
Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков, больше единицы (Кэф.кп > 1);
б) оптимизация расходов районного бюджета, которая предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, финансируемые из районного бюджета.
Оценка соответствия предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот по данному критерию осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки, в результате которого определяются:
- изменение налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из районного бюджета, при предоставлении налоговых льгот;
- изменение объемов финансирования из районного бюджета при предоставлении налоговых льгот.
Коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из районного бюджета, рассчитывается следующим образом:
Кэф.снн = (БФ - БФснп) / (РО - РОснн),
где: Кэф.снн - коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, финансируемые из районного бюджета, за планируемый отчетный год;
БФ - объем бюджетного финансирования организаций при отсутствии налоговой льготы;
БФснп - объем бюджетного финансирования организаций при условии предоставления налоговой льготы;
РО - расходы организаций по уплате налогов при отсутствии налоговой льготы;
РОснн - расходы организации по уплате налогов при условии предоставления налоговой льготы.
Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены в случае, если расходы районного бюджета будут сокращены в размере, равном или превышающем потери районного бюджета от предоставления налоговых льгот. При этом значение коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из районного бюджета, должно быть больше или равно единице (Кэф.снн > = 1);
в) повышение уровня жизни населения (социальная эффективность).
Социальная эффективность принимается равной размеру предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
6. Финансовое управление администрации района совместно с комитетом по экономике администрации района составляет аналитическую записку по оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по категориям налогоплательщиков, видам налогов и основным видам экономической деятельности.
Аналитическая записка представляется главе района и должна содержать полный перечень предоставляемых на территории района налоговых льгот, полную информацию о доходах районного бюджета, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных льгот.
Результаты проведения оценки бюджетной и социальной эффективности размещаются на сайте администрации района в разделе "Финансовое управление".
Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот производится до 1 июня (по итогам за прошедший финансовый год).
Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории муниципального района налоговых льгот без расчетов их бюджетной эффективности, а также без сведений о социальной эффективности предлагаемых к введению налоговых льгот не могут вноситься на рассмотрение Селивановским районным Советом народных депутатов.
Приложение 2
к постановлению
главы Селивановского района
от 28.09.2011 № 647
ПОРЯДОК
ЗАПРЕТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ НИЗКОЙ ОЦЕНКЕ
БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии запрета предоставления налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности.
2. Запрет предоставления налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности производится в целях создания условий для развития доходной базы районного бюджета и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.
3. Для запрета предоставления налоговых льгот используются следующие критерии:
- низкая оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот;
- низкая оценка социальной эффективности предоставления налоговых льгот.
4. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется на основании Порядка
оценки бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот (приложение 1).
5. При выявлении фактов низкой бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот финансовое управление администрации района осуществляет подготовку проекта решения Селивановского районного Совета народных депутатов об отмене неэффективных налоговых льгот в установленном порядке.
