Вопрос: Только получил документы на индивидуального предпринимателя, хочу снять небольшой отдел в одном из торговых центров Барнаула (4 кв. м) под розничную торговлю текстильными и галантерейными изделиями. Как мне рассчитать, сколько буду платить ЕНДВ? С чего начать?
Ответ: В соответствии с Уставом
городского округа - города Барнаула Алтайского края, руководствуясь главой 26.3
"Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части 2-й Налогового кодекса Российской Федерации в части, отнесенной к ведению представительных органов муниципальных образований, Барнаульская городская Дума решила и ввела в действие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), обязательного к уплате на территории города Барнаула в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
(см. Решение
Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 в редакции от 03.06.2011 № 539). Для начала Вам нужно ознакомиться с данными нормативными актами - главой 26.3
части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) и Решением
городской Думы Барнаула о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. На основании этих нормативных актов Вы обязаны будете ежеквартально исчислять и уплачивать ЕНВД. Пример расчета ЕНВД изложен далее:
Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществлял, например, весь 1-й квартал 2011 года розничную торговлю промышленными товарами детского ассортимента в Центральном районе г. Барнаула, арендуя в магазине в торговом зале площадь 49 кв. метров. В 1-м квартале 2011 года среднемесячная зарплата его наемных работников составила 9760 рублей. Сумма фиксированных страховых взносов самого ИП (на 2011 год установлена в сумме 16159 руб. 56 коп.) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченная предпринимателем за своих наемных работников за 1-й квартал 2011 года (в пределах исчисленных сумм), составила 16240 рублей. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности этим работникам составила за этот же период 9860 рублей.
Как посчитать сумму ЕНВД, причитающуюся к уплате этим ИП за 1-й кв. 2011 года.
Пример расчета:
ЕНВД = НБ x 15% (ст. 346.29 и ст. 346.31 НК РФ),
где НБ - налоговая база, 15% - ставка налога (ЕНВД);
НБ = ВД (вмененный доход) = БД x 3 мес. x ВФП x К1 x К2,
где БД - базовая доходность в месяц (1800 руб. за 1 кв. м площади торгового зала магазина, ВФП - величина физического показателя (площадь торгового зала в кв. метрах = 49 кв. м), К1 - коэффициент-дефлятор, равный в 2011 году 1,372 (Приказ
Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519), К2 - корректирующий коэффициент (определяется перемножением подкоэффициентов К"А", К"Б", К"В", К"Г", К"КЗП", установленных Решением
Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 и учитывающих совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе тип населенного пункта ("А"), вид деятельности ("Б"), ассортимент реализуемых товаров ("В"), размер площади торгового зала ("Г"), уровень выплачиваемой среднемесячной зарплаты ("КЗП") и другие особенности).
Значение К"А" для Центрального района г. Барнаула = 1,
значение К"Б" для осуществляющих розничную торговлю в магазине с торговыми залами = 1,
значение К"В" для осуществляющих торговлю промтоварами детского ассортимента в магазине = 0,7,
значение К"Г" для использующих для розничной торговли торговый зал площадью 49 кв. метров = 0,8,
значение К"КЗП" при выплаченной среднемесячной зарплате работникам организации, имеющей магазин, 9760 рублей = 1.
Расчет К2 = 1 x 1 x 0,7 x 0,8 x 1 = 0,56, К2 = 0,56.
ВД (вмененный доход) = 1800 руб. x 3 мес. x 49 кв. м x 1,372 x 0,56 = 203297 руб.
ЕНВД исчисленный = 203297 руб. x 15% = 30495 руб.
ЕНВД к уплате: 30495 руб. (ЕНВД исчисленный) - 15247 руб. (страховые взносы в фонды и выплаченные пособия по больничным, но не более 50% ЕНВД) = 15248 рублей.
Ответ: 15248 руб. следует уплатить в срок до 25.04.2011, налоговую декларацию сдать до 20.04.2011.
Отдел налогообложения юридических лиц
УФНС России по Алтайскому краю
03.10.2011
