УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
СООБЩЕНИЕ
от 23 ноября 2011 года
ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 01.01.2011
I. Налог на прибыль организаций
(глава 25
НК РФ)
Федеральным законом
от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены следующие изменения в Налоговый кодекс
РФ (далее - Кодекс), вступающие в силу с 1 января 2011 года:
1. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей (п. 1 ст. 256
Кодекса). До 01.01.2011 амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.
2. Организации уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249
Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286
Кодекса). До 01.01.2011 организации уплачивали только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249
Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал.
3. Налоговую базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 283
Кодекса).
Федеральным законом
от 28.12.2010 № 395-ФЗ внесены следующие изменения Кодекса
, вступающие в силу с 1 января 2011 года:
1. В соответствии с пп. 48.1 п. 1 ст. 264
Кодекса в расходах в целях налогообложения можно учесть расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом
от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
До 01.01.2011 учитывались расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) только за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных ст. 284.1
Кодекса.
Образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень
видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации (до настоящего времени указанный перечень видов деятельности не установлен).
Федеральным законом
от 07.03.2011 № 23-ФЗ внесены следующие изменения, вступающие в силу с 01.01.2011:
1. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества (п. 4.3 ст. 271
, п. 2.3 ст. 273
Кодекса).
Абзац изложен в соответствии с официальным текстом документа.
Федеральным законом
от 18.07.2011 № 235-ФЗ расширен перечень поступлений, признаваемых целевыми поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся (п. 2 ст. 251
Кодекса).
II. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов
(глава 25.1
НК РФ)
В соответствии с изменениями, внесенными в Кодекс
Федеральным законом
от 21.04.2011 № 70-ФЗ, с 27 апреля 2011 г. вступил в силу п. 9 ст. 333.3
Кодекса. Предприниматели, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций абз. 7 п. 7 ст. 333.3
Кодекса, применяют ставки сбора в размере 15 процентов от ставок, установленных пп. 4
и 5
указанной статьи.
III. Транспортный налог
(глава 28
НК РФ)
1. В соответствии с изменениями, внесенными в Кодекс
Федеральным законом
от 27.11.2010 № 307-ФЗ, с 01.01.2011 ставки в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней уменьшены в два раза по сравнению с ранее действовавшими (п. 1 ст. 361
Кодекса).
Ставки транспортного налога определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ (ст. 356
Кодекса). Согласно п. 2 ст. 361
Кодекса эти ставки могут быть больше или меньше базовых, но не более чем в 10 раз. Указанная норма дополнена положением, в соответствии с которым не ограничено уменьшение ставок в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
2. В соответствии с Федеральным законом
от 27.07.2010 № 229-ФЗ авансовые расчеты по транспортному налогу налогоплательщиками-организациями с 01.01.2011 не представляются (ст. 363.1
НК РФ).
IV. Налог на имущество организаций
(глава 30
НК РФ)
Федеральным законом
от 27.11.2010 № 308-ФЗ внесены следующие изменения в Кодекс
, вступающие в силу с 1 января 2011 года:
1. В ст. 378
Кодекса внесены дополнения, согласно которым имущество, переданное в паевой инвестиционный фонд, облагается налогом на имущество у управляющей компании.
2. В ст. 376
Кодекса внесены дополнения, согласно которым до 1 января 2025 г. организациям, имеющим на балансе объекты транспортной инфраструктуры, предоставлена льгота при уплате налога на имущество. Они могут уменьшить базу по налогу на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Данная льгота применяется в отношении капвложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 г.
V. Земельный налог
(глава 31
НК РФ)
1. В соответствии с изменениями, внесенными в Кодекс
Федеральным законом
от 27.07.2010 № 229-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели - плательщики земельного налога с 01.01.2011 не представляют расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода (пп. 2
, 3 ст. 398
Кодекса).
2. В соответствии с Федеральным законом
от 27.11.2010 № 308-ФЗ в ст. 388
Кодекса внесены дополнения, согласно которым в отношении земельных участков, переданных в паевой инвестиционный фонд, земельный налог уплачивает управляющая компания за счет имущества, составляющего фонд.
VI. Единый сельскохозяйственный налог
(глава 26.1
НК РФ)
1. С 1 января 2011 года Федеральным законом
от 02.06.2010 № 115-ФЗ уточнен порядок уплаты пеней при утрате права применения единого сельскохозяйственного налога (п. 4 ст. 346.3)
:
- если применяющий ЕСХН налогоплательщик по итогам налогового периода не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем (т.е. не соблюдены требования пп. 2
, 2.1 ст. 346.2
Кодекса), пени начисляются за каждый день просрочки с момента истечения месяца после периода, в котором допущено нарушение;
- если организация или индивидуальный предприниматель применяли ЕСХН при отсутствии такого права (т.е. нарушили требования пп. 5
, 6 ст. 346.2
Кодекса), пени начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего после установленного срока уплаты соответствующего налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период, в котором необоснованно применялся ЕСХН.
2. С 1 января 2011 года, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом
от 08.05.2010 № 83-ФЗ, помимо бюджетных учреждений не вправе переходить на уплату ЕСХН казенные и автономные учреждения (пп. 4 п. 6 ст. 346.2
Кодекса).
3. Федеральным законом
от 07.03.2011 № 23-ФЗ установлен порядок налогообложения субсидий, получаемых организациями и предпринимателями в рамках специальных программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода (пп. 1 п. 5 ст. 346.5
Кодекса).
VII. Упрощенная система налогообложения
(глава 26.2
НК РФ)
1. Федеральным законом
от 27.11.2010 № 310-ФЗ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2011 ограничение возможности применения упрощенной системы налогообложения по доле участия других компаний более 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12)
не распространяется на:
- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом
"О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом
от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям.
2. С 1 января 2011 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом
от 08.05.2010 № 83-ФЗ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения казенные учреждения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12)
.
3. Федеральным законом
от 07.03.2011 № 23-ФЗ установлен порядок налогообложения субсидий, получаемых организациями и предпринимателями в рамках специальных программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода (п. 1 ст. 346.17)
.
VIII. Единый налог на вмененный доход
(глава 26.3
НК РФ)
1. Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26
НК РФ);
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26
НК РФ).
С 1 января 2011 года данные ограничения распространяются на аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом
от 22.06.1998 86-ФЗ "О лекарственных средствах" (Федеральный закон
от 22.07.2008 № 155-ФЗ).
2. С 1 июля 2011 года плательщики ЕНВД, реализующие товары через торговые автоматы, при расчете единого налога должны применять физический показатель "торговый автомат". Базовая доходность по данному виду деятельности установлена в размере 4500 рублей в месяц. Эти изменения внесены в п. 3 ст. 346.29
Кодекса Федеральным законом
от 07.03.2011 № 25-ФЗ.
IX. Налог на добавленную стоимость
(глава 21
НК РФ)
Федеральными законами от 08.05.2010 № 83-ФЗ
, от 03.11.2010 № 285-ФЗ
, от 27.11.2010 № 309-ФЗ
, от 28.12.2010 № 395-ФЗ
в Налоговый кодекс
Российской Федерации внесены следующие изменения:
1. Федеральным законом
27.11.2010 № 309-ФЗ установлен закрытый перечень услуг и работ, которые облагаются по нулевой ставке НДС, и определен комплект документов, необходимых для подтверждения этой ставки в каждом конкретном случае (пп. 2.1
- 2.8 п. 1 ст. 164
НК РФ).
Подпункт 2 п. 1 ст. 164
НК РФ заменили восемь новых подпунктов, в каждом из которых перечислены услуги и работы, облагаемые НДС по нулевой ставке.
2. Федеральным законом
от 08.05.2010 № 83-ФЗ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2011 г. арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение (п. 3 ст. 161
НК РФ). В этом случае при перечислении арендной платы арендатор должен удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, которую впоследствии может принять к вычету (п. 3 ст. 171
НК РФ) при соблюдении условий налоговых вычетов, предусмотренных статьями 171
и 172
НК РФ.
3. При реализации (передаче) субъектам малого и среднего предпринимательства государственного (муниципального) недвижимого имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ или муниципального образования, не возникает объекта обложения НДС.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161
НК РФ организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами, если им реализуется (передается) не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями государственное (муниципальное) имущество, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования. Налоговые агенты должны расчетным путем определить сумму НДС, удержать ее из выплачиваемых доходов и перечислить в бюджет.
С 1 апреля 2011 г. действует исключение из данного правила. Согласно пп. 12 п. 2 ст. 146 НК
РФ указанные операции не являются объектом обложения НДС для тех субъектов малого и среднего предпринимательства, которые арендуют находящееся в государственной (муниципальной) собственности недвижимое имущество и выкупают его в порядке, установленном Федеральным законом
от 22.07.2008 № 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
4. Уточнен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при совершении бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 165
НК РФ для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию, необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование.
5. В соответствии с Постановлением
Правительства РФ от 17.12.2010 № 1043 с 1 апреля 2011 года продажа в России корма для кошек, собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц облагается НДС по ставке 18 процентов. Данные изменения касаются вареного, сухого, а также зернового корма. Ввоз этих товаров в Россию также облагается НДС по ставке 18 процентов.
X. Акцизы
(глава 22
НК РФ)
Федеральным законом
от 27.11.2010 № 306-ФЗ внесены следующие изменения.
1. С 2011 года увеличены ставки акцизов на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы, значительно повышены ставки на бензин, дизельное топливо и моторные масла, ставка акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо зависит от класса топлива (п. 1 ст. 193
НК РФ). С 1 августа 2011 г. ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе спирта-сырца) и коньячный спирт зависит от того, уплачивает ли организация авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193
НК РФ).
2. С 1 июля 2011 г. производители алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза (п. 8 ст. 194
НК РФ). Однако они могут не уплачивать этот платеж, если представят в инспекцию банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты (п. 11 ст. 204
НК РФ).
3. С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции в структуре одной организации (пп. 22 п. 1 ст. 182
НК РФ).
4. Установлен отдельный порядок уплаты акцизов по маркированным товарам, которые ввозятся на территорию России с территории государства - члена таможенного союза (ст. 186.1
НК РФ).
