УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 28 сентября 2011 года
ПРЕИМУЩЕСТВА И ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ИФНС 5)
Упрощенная система налогообложения - один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности, а также на облегчение налогового и бухгалтерского учета.
Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем.
1. УСН можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог:
- с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- с разницы между доходами и расходами, но по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
- в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ).
Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.
Однако при переходе на УСН или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения (ЕНВД) - основание п. 1 ст. 346.11 НК РФ.
2. УСН освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
3. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
4. Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
5. "Упрощенцы" должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
При применении документа следует учитывать, что пункт 2 статьи 398 Налогового кодекса РФ утратил силу в связи с изданием Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.
6. Если вы используете транспортное средство или земельный участок исключительно для ведения предпринимательской деятельности, по которой применяете УСН, то не нужно сдавать расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды - I, II и III кварталы. Такая льгота закреплена п. 3 ст. 363.1, п. 2 ст. 398 НК РФ. Таким образом, вы должны представлять в налоговый орган только декларацию по соответствующему налогу по истечении календарного года.
Обратите внимание!
Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.
Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это следует в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Данный порядок установлен п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Важно помнить, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. Чтобы избежать пропуска срока для подачи заявления о переходе на УСН мы рекомендуем вам подавать заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя. При нарушении пятидневного срока подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик должен применять общий налоговый режим.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Напомним, что налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, но не подается отчетность (п.п. 3, 4 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).
