Вопрос-Ответ. Управление ФНС РФ по Ленинградской области
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, ПОСТУПИВШИЕ НА ИНТЕРНЕТ-ИНТЕРВЬЮ
На вопросы, поступившие
на правовой портал КАДИС (www.kadis.ru), отвечает
руководитель УФНС РФ по Ленинградской области,
государственный советник Российской Федерации 3 класса
А.В.Гнедых
1. Требование о внесении изменений
Вопрос: В ходе камеральной проверки налоговый орган проверяет, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство (п. 2 ст. 87
НК РФ). В связи с этим при камеральной проверке налоговый орган может обнаружить признаки нарушений налогового законодательства, которые законодатель разделил на три категории (п. 3 ст. 88
НК РФ) - ошибки в проверяемой отчетности; противоречия между сведениями; несоответствие сведений. Скажите пожалуйста, низкий показатель отношения восстановленных сумм НДС к НДС с авансов, предъявленных к вычету в качестве покупателя за 5 налоговых периодов II кв. 2010 г. - II кв. 2011 г., является основанием для представления пояснений или нарушением налогового законодательства?
Ответ: Виды налоговых правонарушений перечислены в главе 16
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьи 116
- 129.2
. Следовательно, низкий показатель отношения восстановленных сумм НДС к НДС с авансов, предъявленных к вычету в качестве покупателя в течение длительного периода, не является налоговым правонарушением.
В свою очередь, в соответствии с пунктом 3 статьи 88
НК РФ в случае выявления несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе мероприятий налогового контроля, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика необходимые пояснения.
Кроме того, в соответствии со статьей 90
НК РФ налоговый орган вправе вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
2. Вычет
Вопрос: У нас была квартира 3-комнатная, неприватизированная. Мы ее приватизировали на четырех собственников и продали сразу. Купили двоим жилье, а другим двоим купили квартиру на двоих, т.е. долевая. 3-комнатную мы продали за 2600 тыс. руб., и если разделить на четверых, то получается по 650 тыс. Я со своим несовершеннолетним сыном купила квартиру за 730 тыс. и по долям у нас собственность. Мы продали и купили в один период. Продали мы в 2007 году. Имеем ли мы право на налоговый вычет, и какие нужны документы предоставить в налоговую?
Ответ: Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1 млн рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Таким образом, в Вашей ситуации каждый собственник получил доход от продажи квартиры в размере 650 тыс. руб., который он вправе уменьшить на 250 тыс. руб. (1000000 руб. / 4 чел.).
Кроме того, согласно действовавшим в 2007 году положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса налогоплательщик также был вправе на однократное получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры на территории Российской Федерации, но не более 1 млн рублей.
При приобретении имущества в общую долевую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет за своего несовершеннолетнего ребенка.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры налогоплательщик представляет договор купли-продажи квартиры, свидетельство о праве собственности на эту квартиру, а также документы об уплате денежных средств (расписка продавца о получении денег, банковские документы, квитанции к приходным ордерам и т.п.).
При этом уменьшение налоговой базы на указанный вычет производится, начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет, то есть в Вашем случае с 2007 года, так как свидетельство о праве собственности оформлено в 2007 году.
Однако в соответствии с положениями статьи 78
Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В Вашем случае декларацию о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры рекомендуем подать начиная с доходов 2008 года.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
3. Оплата питания сотрудникам организаций,
в которых они работают
Вопрос: Существуют ли какие-нибудь налоговые преференции у организаций, оплачивающих своим сотрудникам питание?
Ответ: В соответствии со ст. 41
Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работодатель может частично или в полном объеме оплачивать стоимость питания работников, предусмотрев это в коллективном или трудовом договоре.
Согласно ст. 255
Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) в расходы на оплату труда в целях главы 25
НК РФ включают любые начисления работникам в денежной и(или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и(или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда относится, в том числе, стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов (п. 4 ст. 255
НК РФ).
Также следует отметить, что в соответствии с п. 25 ст. 270
Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и(или) коллективными договорами).
Следовательно, организация, оплачивающая питание работников, может учитывать расходы на него в составе расходов на оплату труда только в случае, если это предусмотрено трудовыми и(или) коллективными договорами. При этом следует учитывать ограничения, предусмотренные ст. 131
ТК РФ, согласно которым доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной заработной платы.
Кроме того, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, она также в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16
НК РФ имеет право на уменьшение полученных доходов на расходы, связанные с предоставлением сотрудникам бесплатного питания, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252
Кодекса.
Следует отметить, что отдельно каких-либо налоговых преференций для организаций, осуществляющих оплату питания своим сотрудникам, Налоговым кодексом
Российской Федерации не предусмотрено.
4. Трудовая книжка
Вопрос: В 2010 г. мой сын работал в организации электриком, когда захотел уволиться, ему не выдали полный расчет, как выяснилось, не вся заработная плата была "белой", после этого трудовую книжку ему не вернули. Мы обратились в Инспекцию труда и прокуратуру. Как опять же выяснилось, Инспекция проверила только "белые" документы, которые охотно предоставил бывший работодатель. Прокуратура нам не ответила, просто переправила обращение в Инспекцию, которая пояснила, что к трудовым книжкам отношения не имеет. Таких, как мой сын, было несколько человек, но остальные подписали с работодателем документ, что претензий не имеют, и им вернули документы. Мы подали в суд, судья отказала, сославшись на пропуск срока обращения в суд, мы ошибочно направили документы в мировой суд вместо федерального. Сейчас прошел уже год, но как забрать трудовую книжку, минуя угрозы бывшего работодателя, нам неизвестно. Подскажите пожалуйста, есть хоть один шанс вернуть трудовую книжку без обещанных работодателем неприятностей, в том числе грозили увольнением за несуществующий прогул. На этой стройке работает много гастарбайтеров без регистрации и документов, возможно, это порождает безнаказанность?
Ответ: По вопросу возврата трудовой книжки рекомендуем гражданину обратиться за консультацией в юридическую фирму, к юристу, специализирующемуся на вопросах по трудовым спорам, или в правоохранительные органы.
5. Налоговый вычет на квартиру
Вопрос: Ситуация следующая - муж купил квартиру в Приморском районе СПб, прописан он в другом районе СПб и там же соответственно стоит на налоговом учете. Однако работает в Москве. В какую налоговую инспекцию надо подавать документы на налоговый вычет (по месту прописки, по месту нахождения квартиры, или можно в какую-то налоговую инспекцию в Москве)?
Ответ: Подача декларации 3-НДФЛ
для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры производится в налоговом органе по месту жительства (регистрации) налогоплательщика независимо от того, где приобретена квартира (на территории Российской Федерации) и где работает налогоплательщик.
