УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Декларирование доходов
Вопрос: В 2009 году купила с мужем 2-комн. квартиру за 7550000 руб. по 1/2 доли у каждого по программе "Молодая семья", при этом была выделена субсидия в размере 477000 руб. В 2010 году я подала декларацию на возврат вычета на приобретение квартиры. Расчет был оформлен на сумму без учета суммы субсидии. В 2010 года я получила часть данного вычета. Кроме того, в 2010 году мы развелись и продали квартиру за 1700000 руб. В 2011 году я подала декларацию на оставшуюся часть возврата вычета на приобретение квартиры + налог с продажи квартиры. Все дело в том, что вчера мне в налоговом органе сказали, что моя декларация прошла камеральную проверку, а сегодня позвонили и сказали, что в ней ошибки в расчетах и необходимо сделать уточненную декларацию. Скажите, пожалуйста, с какой суммы я должна заплатить налог с продажи квартиры, и правильно ли мне рассчитали налоговый вычет за приобретение жилья без учета суммы субсидии?
Ответ: Имущественный вычет при приобретении квартиры предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них:
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 миллиона рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты, за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.
При приобретении квартиры за 1550000 руб., в том числе при направлении 477000 руб. за счет средств бюджета (субсидия молодой семье), имущественный вычет может быть предоставлен в размере 1073000 рублей, поскольку уплата произошла за счет выплат, предоставленных из средств бюджета. Так как Вы являлись собственником доли в праве собственности на квартиру, то вычет мог быть заявлен в размере 536500 рублей.
При реализации данной квартиры за 1700000 руб. Вами получен доход в размере 850000 рублей. Следовательно, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета при реализации квартиры в размере 775000 руб., облагаемый доход составит 75000 рублей.
Если Вы не использовали вычет в 2010 году в полном объеме, то есть в размере 536500 руб., то его остаток переходит на доходы, полученные в 2011 году и последующие налоговые периоды.
Заместитель
начальника отдела
налогообложения физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
И.В.СИЗОВА
