УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Налогообложение ЕНВД в вопросах и ответах
Вопрос: Планирую открыть магазин женской одежды (ассортимент - платья и кофточки), как исчислить ЕНВД?
Ответ: Согласно положениям статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год" коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Значения коэффициента К2, установленные представительными органами муниципальных образований, размещены на Интернет-сайте Управления www.r56.nalog.ru в разделе "Помощь налогоплательщику".
Одновременно обращаем внимание, что при осуществлении розничной торговли через магазины физическим показателем является площадь торгового зала (в квадратных метрах), а базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 рублей в месяц.
Например, расчет ЕНВД за 1 квартал 2011 года в отношении предпринимательской деятельности по реализации женской одежды через магазин, расположенный в г. Оренбурге, с площадью равной 10 кв. м будет следующим:
К2 = А x В x С x Д x V, где
1) А - индекс, учитывающий особенности видов предпринимательской деятельности, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, равен 1,0;
2) В - индекс, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта, установленный для всех видов деятельности в г. Оренбурге, равен 1,0;
3) С - индекс, учитывающий размер торговой площади, при площади торгового зала до 100 квадратных метров, равен 0,9:
4) Д - индекс, учитывающий особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму; общественных организаций инвалидов, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, установленный в размере 0,5.
5) V - индекс, учитывающий ассортимент товара при розничной торговле, в данном случае равен 0,7.
Таким образом, К2 = 1 x 1 x 0,9 x 1 x 0,7 = 0,63
Налоговая база = 1800 x 1,372 x 0,63 x (10 + 10 + 10) = 46675 рублей
Сумма ЕНВД = 46675 рублей x 15 % = 7001 рубль
Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, предпринимательскую деятельность не осуществляю с 01.01.2011 по причине расторжения договора аренды. Законно ли исчисление налога за 1 квартал текущего года? Начисление делают не с квадратов арендуемого помещения, а с определенной площади квартиры, в которой я прописана.
Ответ: Исходя из норм главы 26.3 НК РФ, обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статьей 346.28 НК РФ предусмотрена обязанность хозяйствующих субъектов в пятидневный срок со дня начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД и в тот же срок сняться с учета в этом качестве при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Следовательно, между указанными моментами начала и окончания осуществления деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации по ЕНВД.
При отсутствии деятельности у налогоплательщика будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности и, соответственно, он отражает это в налоговой декларации, представляя "нулевую" декларацию.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не снятые с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, обязаны представлять "нулевые" декларации, при условии, что они могут подтвердить данный факт соответствующими документами.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
О.А.ФИЛИМОШИНА
