|  |
Региональное законодательство / Нижегородская область
Постановление администрации г. Арзамаса от 25.01.2011 № 72
"Об утверждении Методического положения по анализу финансового состояния организаций, претендующих на получение муниципальных гарантий городского округа город Арзамас"
Официальная публикация в СМИ:
"Арзамасские новости", № 13(2968), 05.02.2011
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА АРЗАМАСА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 января 2011 г. № 72
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПО АНАЛИЗУ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРЕТЕНДУЮЩИХ НА ПОЛУЧЕНИЕ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ГАРАНТИЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ГОРОД АРЗАМАС
В соответствии со ст. 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положением о порядке осуществления муниципальных заимствований и предоставления муниципальных гарантий в городском округе город Арзамас Нижегородской области, принятым решением Арзамасской городской Думы от 22.07.2010 № 73, и в целях обеспечения единого методологического подхода при проведении анализа финансового состояния организаций, претендующих на получение муниципальных гарантий городского округа город Арзамас:
1. Утвердить прилагаемое Методическое положение по анализу финансового состояния организаций, претендующих на получение муниципальных гарантий городского округа город Арзамас.
2. Установить, что анализ финансового состояния организаций, претендующих на получение муниципальных гарантий городского округа город Арзамас, осуществляет департамент финансов города Арзамаса.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на директора департамента финансов Весновского Ю.А.
Глава администрации города Арзамаса
М.М.БУЗИН
Утверждено
постановлением
администрации г. Арзамаса
от 25.01.2011 № 72
МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ПРЕТЕНДУЮЩИХ НА ПОЛУЧЕНИЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ГАРАНТИЙ
ГОРОДСКОГО ОКРУГА ГОРОД АРЗАМАС
Настоящее Методическое положение по анализу финансового состояния организаций, претендующих на получение муниципальных гарантий городского округа город Арзамас (далее - Методическое положение), определяет единый методический подход по оценке финансового состояния организаций, получающих муниципальную гарантию городского округа город Арзамас.
1. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Для анализа финансового состояния организации представляют в департамент финансов города Арзамаса следующие документы за предшествующий год и последний отчетный период текущего финансового года с отметкой территориального органа управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Нижегородской области об их принятии:
1.1.1. Форма № 1 по ОКУД "Бухгалтерский баланс".
1.1.2. Форма № 2 по ОКУД "Отчет о прибылях и убытках".
1.1.3. Форма № 4 по ОКУД "Отчет о движении денежных средств".
1.1.4. Форма № 5 по ОКУД "Приложение к бухгалтерскому балансу".
1.1.5. Форма № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности".
1.1.6. Форма № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".
1.1.7. Аудиторское заключение на последнюю отчетную дату.
1.1.8. Информация в соответствии с приложениями 1 - 4 настоящего Методического положения.
1.1.9. Пояснительные записки, составленные в соответствии с пунктом 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 года № 67н.
1.2. Для организаций, осуществляющих свою деятельность менее года, оценка финансового состояния производится на основе документов, перечисленных в п. 1.1.1 - 1.1.9, за последний отчетный период текущего финансового года и бизнес-плана или технико-экономического обоснования проекта, представляемого для анализа в отраслевое структурное подразделение администрации города Арзамаса.
1.3. В случае необходимости департамент финансов города Арзамаса вправе запросить у организации дополнительную информацию для проведения оценки его финансового состояния.
2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. С целью определения изменения величины валюты баланса проводится анализ баланса по горизонтали (итог баланса на начало периода сравнивается с итогом баланса на конец периода (стр. 300, 700)).
2.2. Для определения изменения структуры имущества организации и источников его образования проводится анализ баланса по вертикали - рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу баланса.
2.2.1. По данным таблицы 1 определяются тенденции изменения состояния всего имущества организации и его производственного потенциала.
Таблица 1
Оценка динамики и структуры статей активов баланса
--------------------------------T------------T------------T---------------¬
¦ Актив баланса ¦ На начало ¦ На конец ¦ Динамика ¦
¦ ¦ отчетного ¦ отчетного ¦ изменения ¦
¦ ¦ периода ¦ периода ¦показателей за ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетный период¦
¦ +----T-------+----T-------+---------T-----+
¦ ¦тыс.¦ в % к ¦тыс.¦ в % к ¦ прирост ¦темп ¦
¦ ¦руб.¦валюте ¦руб.¦валюте ¦ (+), ¦роста¦
¦ ¦ ¦баланса¦ ¦баланса¦снижение ¦(в %)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (-), ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. руб.¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦Внеоборотные активы (стр. 190) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦Оборотные активы (стр. 290) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦Материальные запасы (стр. 210) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦Дебиторская задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦долгосрочная, свыше 12 месяцев¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 230) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦краткосрочная, до 12 месяцев¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦Краткосрочные финансовые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вложения и денежные средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 250 + стр. 260) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+-----+
¦Всего имущества (стр. 300) ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+----+-------+----+-------+---------+------
2.2.2. По данным таблицы 2 определяются причины изменения стоимости имущества организации.
Таблица 2
Оценка динамики и структуры статей пассивов баланса
---------------------------------T------------T------------T--------------¬
¦ Пассив баланса ¦ На начало ¦ На конец ¦ Динамика ¦
¦ ¦ отчетного ¦ отчетного ¦ изменения ¦
¦ ¦ периода ¦ периода ¦показателей за¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ период ¦
¦ +----T-------+----T-------+--------T-----+
¦ ¦тыс.¦ в % к ¦тыс.¦ в % к ¦прирост ¦темп ¦
¦ ¦руб.¦валюте ¦руб.¦валюте ¦ (+), ¦роста¦
¦ ¦ ¦баланса¦ ¦баланса¦снижение¦(в %)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (-), ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тыс. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Собственный капитал (стр. 490) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Заемный капитал (стр. 590 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦690) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Долгосрочные обязательства (стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦590) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Краткосрочные обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 690) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Заемные средства (стр. 610) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Кредиторская задолженность (стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦620) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+-----+
¦Всего, источники имущества (стр.¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦ ¦ ¦
¦700) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------------------+----+-------+----+-------+--------+------
2.2.3. По данным таблицы 3 проводится анализ финансовых результатов организации.
Таблица 3
Анализ финансовых результатов
-----T---------------------T--------T-----------T------------T------------¬
¦ № ¦ Показатель ¦Отчетный¦Аналогичный¦Прирост (+),¦Темп роста к¦
¦п/п ¦ ¦период, ¦ период ¦снижение (-)¦аналогичному¦
¦ ¦ ¦ тыс. ¦ прошлого ¦ к ¦ периоду ¦
¦ ¦ ¦ руб. ¦года, тыс. ¦аналогичному¦ прошлого ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ периоду ¦ года (в %) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прошлого ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ года, тыс. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦1. ¦Всего доходов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступлений (сумма, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 010, 060, 080, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦090, 120) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦2. ¦Общие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансово- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности (сумма, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 020, 030, 040, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦070, 100, 130) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦3. ¦Выручка от продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 010) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦4. ¦Затраты на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производство и сбыт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦4.1.¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции (стр. 020) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦4.2.¦коммерческие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦4.3.¦управленческие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы (стр. 040) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦5. ¦Прибыль (убыток) от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж (стр. 050) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦6. ¦Доходы по операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансового характера¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сумма, стр. 060, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦080) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦7. ¦Расходы по операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансового характера¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦8. ¦Прочие доходы (сумма,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 090, 120) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦9. ¦Прочие расходы (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦130) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦10. ¦Прибыль (убыток) до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения (стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦11. ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 150) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦12. ¦Прибыль (убыток) от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обычной деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 160) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦13. ¦Чрезвычайные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 170) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦14. ¦Чрезвычайные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 180) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+--------+-----------+------------+------------+
¦15. ¦Чистая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль, убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного периода) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 190) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+---------------------+--------+-----------+------------+-------------
В результате анализа структуры баланса определяется общее направление движения баланса. Увеличение баланса оценивается положительно, уменьшение - отрицательно.
При оценке изменения отдельных статей и разделов баланса организации положительно оценивается:
увеличение:
в активе баланса:
ценных бумаг;
краткосрочно-долгосрочных финансовых вложений;
основных средств;
капитальных вложений;
нематериальных активов и производственных запасов;
в пассиве баланса:
итога третьего раздела (капитал и резервы) и суммы нераспределенной прибыли;
резервного и добавочного капитала;
доходов будущих периодов;
отрицательно оценивается:
рост дебиторской (особенно со сроком погашения более одного года) и кредиторской задолженности;
превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
наличие и увеличение убытков по статье баланса "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Для получения общей оценки динамики финансового состояния организации за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например, с изменениями выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в форме № 2 (стр. 010) годовой отчетности. Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов, которые показывают прирост выручки от реализации продукции, и среднего значения итога баланса за отчетный период. Если коэффициент прироста выручки от реализации продукции больше среднего значения итога баланса за отчетный период, то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов организации было более эффективным, чем в предыдущем периоде, если меньше - менее эффективным.
3. ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Система оценки финансового состояния организации включает в себя следующие группы финансовых коэффициентов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициенты структуры капитала;
коэффициенты деловой активности;
коэффициенты рентабельности.
3.1. Коэффициенты ликвидности.
Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Производится расчет 4 показателей ликвидности:
3.1.1. Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кт.л.) показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств в течение определенного периода.
Нормативное значение - более 2.
Кт.л. = оборотные средства / краткосрочные обязательства, где
оборотные средства = стр. 290 (ф. № 1);
краткосрочные обязательства = стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 (ф. № 1).
3.1.2. Коэффициент срочной ликвидности (Кср.л.) показывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение - от 0,2 до 0,7 и более.
Кср.л. = оборотные средства - (запасы - расходы будущих периодов) / краткосрочные обязательства, где
оборотные средства = стр. 290 (ф. № 1);
запасы = стр. 210 (ф. № 1);
расходы будущих периодов = стр. 216 (ф. № 1);
краткосрочные обязательства = стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 (ф. № 1).
3.1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.л.) показывает отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение - от 0,2 до 0,25 и более.
Кабс.л. = денежные средства / краткосрочные обязательства, где
денежные средства = стр. 260 (ф. № 1);
краткосрочные обязательства = стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 (ф. № 1).
3.1.4. Чистый оборотный капитал (Чоб.к.) характеризует финансовую устойчивость организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Чоб.к. = оборотные средства - краткосрочные обязательства, где
оборотные средства = стр. 290 (ф. № 1);
краткосрочные обязательства = стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 (ф. № 1).
3.2. Коэффициенты структуры капитала.
Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в организацию. Они отражают способность организации погашать долгосрочную задолженность. К этой группе показателей относятся показатели структуры капитала.
Производится расчет 5 показателей:
3.2.1. Коэффициент собственности (Ксобств.) характеризует долю собственного капитала в структуре организации. Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60%.
Ксобств. = собственный капитал / валюта баланса, где
собственный капитал = стр. 490 (ф. № 1);
валюта баланса = стр. 700 (300) (ф. № 1).
3.2.2. Коэффициент финансовой зависимости (Кфин.зав.) характеризует степень зависимости от внешних займов.
Нормативное значение - менее 1.
Кфин.зав. = заемный капитал / собственный капитал, где
заемный капитал = стр. 590 + стр. 690 (ф. № 1);
собственный капитал = стр. 490 (ф. № 1).
3.2.3. Коэффициент защищенности кредиторов (Кзащ.) характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. По этому показателю судят, сколько раз в течение отчетного периода организация заработала средства для выплаты процентов по займам.
Нормативное значение - более 3.
Кзащ. = (чистая прибыль + расходы по выплате процентов) / расходы по выплате процентов, где
чистая прибыль = стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150 (ф. № 2);
расходы по выплате процентов = стр. 070 (ф. № 2).
3.2.4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб.собств.ср.) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Нормативное значение - более 0,1.
Коб.собств.ср. = капитал и резервы - (внеоборотные активы - отложенные налоговые активы) / оборотные средства, где
капитал и резервы = стр. 490 (ф. № 1);
внеоборотные активы = стр. 190 (ф. № 1);
отложенные налоговые активы = стр. 145 (ф. № 1);
оборотные средства = стр. 290 (ф. № 1).
3.2.5. Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств (Кмоб.) характеризует достаточность средств для финансового маневра.
Нормативное значение - более 0,2.
Кмоб. = собственные оборотные средства / собственный капитал, где
собственные оборотные средства = стр. 490 - (стр. 190 - стр. 145) (ф. № 1);
собственный капитал = стр. 490 (ф. № 1).
3.3. Коэффициенты деловой активности.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. К этой группе показателей относятся показатели оборачиваемости.
Производится расчет 4 показателей деловой активности:
3.3.1. Оборачиваемость активов (Коб.акт.) характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся ресурсов независимо от источников их привлечения, то есть показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.
Уменьшение коэффициента, рассчитанного на конец отчетного периода, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным на начало отчетного периода, свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.
Коб.акт. = выручка от реализации / среднегодовая сумма оборотных средств, где
выручка от реализации = стр. 010 (ф. № 2);
среднегодовая сумма оборотных средств = (стр. 290 н.г. + стр. 290 к.г.) / 2 (ф. № 1).
3.3.2. Коэффициент загрузки средств в обороте (Кзагр.) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации.
Кзагр. = среднегодовая сумма оборотных средств / выручка от реализации, где
среднегодовая сумма оборотных средств = (стр. 290 н.г. + стр. 290 к.г.) / 2 (ф. № 1);
выручка от реализации = стр. 010 (ф. № 2).
3.3.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Коб.деб.) показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода (дни).
Коб.деб. = выручка от реализации / чистая среднегодовая дебиторская задолженность, где
выручка от реализации = стр. 010 (ф. № 2);
чистая среднегодовая дебиторская задолженность = (стр. 241 н.г. + стр. 241 к.г.) / 2 (ф. № 1).
Средний период оборота дебиторской задолженности (Поб.деб):
Поб.деб. = 365 / Коб.деб.
3.3.4. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (Коб.мат.) характеризует скорость реализации запасов.
Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение организации.
Коб.мат. = себестоимость реализованной продукции / среднегодовая стоимость материально-производственных запасов, где
себестоимость реализованной продукции = стр. 020 (ф. № 2);
среднегодовая стоимость материально-производственных запасов = (стр. 210 н.г. + стр. 210 к.г.) / 2 (ф. № 1).
Средний период оборота материально-производственных запасов (Поб.мат.):
Поб.мат. = 365 / Коб.мат.
3.4. Коэффициенты рентабельности.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.
Производится расчет 4 показателей рентабельности:
3.4.1. Коэффициент рентабельности продукции (Крент.прод.) показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.
Крент.прод. = прибыль от реализации / выручка от реализации, где
прибыль от реализации = стр. 050 (ф. № 2);
выручка от реализации = стр. 010 (ф. № 2).
3.4.2. Коэффициент рентабельности основной деятельности (Крент.деят.) показывает, сколько денежных единиц прибыли приходится на каждую денежную единицу затрат.
Крент.деят. = прибыль от реализации / себестоимость реализации продукции (работ, услуг), где
прибыль от реализации = стр. 050 (ф. № 2);
себестоимость реализации товаров, продукции, услуг = стр. 020 (ф. № 2).
3.4.3. Коэффициент рентабельности капитала (Крент.кап.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица вложенного капитала.
Крент.кап. = чистая прибыль / среднегодовая стоимость капитала, где
чистая прибыль = стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150 (ф. № 2);
среднегодовая стоимость капитала = (стр. 300 н.г. + стр. 300 к.г.) / 2 (ф. № 1).
3.4.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крент.собств.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственником организации.
Крент.собств. = чистая прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала, где
чистая прибыль = стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150 (ф. № 2);
среднегодовая стоимость собственного капитала = (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.) / 2 (ф. № 1).
4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Для оценки достаточности денежных средств используется форма № 4 по ОКУД "Отчет о движении денежных средств".
Одно из главных условий обеспечения платежеспособности организации - обеспечение покрытия текущих обязательств притоком денежных средств.
При оценке достаточности средств у организации в расчетах учитываются все поступления и платежи по текущей, по инвестиционной, по финансовой деятельности.
4.1. Для сопоставления состава и размера денежных обязательств и обязательных платежей с оттоком денежных средств рассчитывается коэффициент покрытия обязательств величиной оттока денежных средств на эти цели (Кпокр.обяз.):
Кпокр.обяз. = (отток денежных средств по текущей деятельности + отток денежных средств по инвестиционной деятельности + отток денежных средств по финансовой деятельности) / краткосрочные обязательства, где
отток денежных средств по текущей деятельности, отток денежных средств по инвестиционной деятельности, отток денежных средств по финансовой деятельности = сумме соответствующих строк ф. № 4;
краткосрочные обязательства = стр. 690 - (стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) (ф. № 1).
Нормативное значение - больше 1.
4.2. Проводится анализ сроков погашения обязательств, для чего рассчитывается продолжительность оборота в днях (Коборач.):
Коборач. = краткосрочные обязательства / (отток денежных средств по текущей деятельности + отток денежных средств по инвестиционной деятельности + отток денежных средств по финансовой деятельности), где
краткосрочные обязательства = стр. 690 - (стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) (ф. № 1);
отток денежных средств по текущей деятельности, отток денежных средств по инвестиционной деятельности, отток денежных средств по финансовой деятельности = сумме соответствующих строк ф. № 4.
Если значение коэффициента больше 3 месяцев, то это свидетельствует о непогашении обязательств в срок, и можно сделать вывод о наличии признака банкротства.
5. ОЦЕНКА КЛАССА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Для оценки класса платежеспособности организации значения показателей сводятся в таблицу 4:
Таблица 4
----T------------------T-----------------------------------------T-----------T-----------¬
¦ № ¦ Показатели ¦Нормативные или рекомендуемые значения ¦Фактическая¦ Классовая ¦
¦п/п¦ +-------------T-------------T-------------+ величина ¦ оценка ¦
¦ ¦ ¦ I класса ¦ II класса ¦ III класса ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦1. ¦Коэффициент ¦>= 2 ¦от 2 до 1 ¦<= 1 ¦ ¦ ¦
¦ ¦текущей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦2. ¦Коэффициент ¦>= 0,7 ¦от 0,7 ¦<= 0,2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦срочной ¦ ¦до 0,2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦3. ¦Коэффициент ¦>= 0,25 ¦от 0,25 ¦<= 0,2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦абсолютной ¦ ¦до 0,2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦4. ¦Чистый оборотный ¦положительное¦положительное¦отрицательное¦ ¦ ¦
¦ ¦капитал ¦значение ¦значение ¦значение ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦5. ¦Коэффициент ¦более 60% ¦60% ¦менее 60% ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦6. ¦Коэффициент ¦менее 1 ¦1 ¦более 1 ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зависимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦7. ¦Коэффициент ¦более 3 ¦3 ¦менее 3 ¦ ¦ ¦
¦ ¦защищенности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиторов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦8. ¦Коэффициент ¦более 0,1 ¦0,1 ¦менее 0,1 ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспеченности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦9. ¦Коэффициент ¦более 0,2 ¦0,2 ¦менее 0,2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦мобильности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦ ¦Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦классов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показателям¦
+---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+-----------+
¦ ¦Классовая оценка ¦менее 1,5 ¦от 1,5 до 2,5¦более 2,5 ¦ ¦значение ¦
¦ ¦платежеспособности¦ ¦ ¦ ¦ ¦суммы ¦
¦ ¦(средняя) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦классов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показателям¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/ 9 ¦
L---+------------------+-------------+-------------+-------------+-----------+------------
К I классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности до 1,5. Платежеспособность организаций данного класса высокая.
Ко II классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности от 1,5 до 2,5. Платежеспособность организаций данного класса удовлетворительная.
К III классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности более 2,5. Платежеспособность организаций данного класса низкая.
Финансовое состояние организации признается неудовлетворительным, если по результатам оценки платежеспособность организации относится к III классу и установлено одновременное изменение в сторону уменьшения валюты баланса, выручки от реализации продукции (работ, услуг), чистой прибыли.
6. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
При определении класса платежеспособности для государственных, муниципальных, в том числе казенных, предприятий коэффициент защищенности кредиторов принимает максимальное классовое значение (I класса).
Приложение 1
к Методическому положению по анализу
финансового состояния организаций,
претендующих на получение муниципальных
гарантий городского округа город Арзамас
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Полное наименование организации.
2. Сокращенное наименование организации.
3. Основные виды деятельности.
4. Юридический адрес.
5. Фактический адрес.
6. Регистрационный номер.
7. Дата регистрации.
8. Уставный капитал.
9. Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества:
реестровый номер;
дата присвоения реестрового номера.
10. Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий-монополистов.
11. Адрес налоговой инспекции, контролирующей организацию.
12. Код ИНН.
13. Идентификационный код ОКПО.
14. Код территории по СОАТО.
15. Код группировки по СООГУ.
16. Код собственности (ОКФС).
17. Код организационно-правовой формы.
18. Код отрасли по ОКОНХ.
19. Расчетные счета.
Приложение 2
к Методическому положению по анализу
финансового состояния организаций,
претендующих на получение муниципальных
гарантий городского округа город Арзамас
ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОФИЦИАЛЬНОМ АУДИТОРЕ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Полное наименование официального аудитора, его юридический и фактический адреса, номера телефонов, факсов, электронной почты.
2. Сокращенное наименование официального аудитора.
3. Номер, дата выдачи и срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области.
Приложение 3
к Методическому положению по анализу
финансового состояния организаций,
претендующих на получение муниципальных
гарантий городского округа город Арзамас
ИНФОРМАЦИЯ О ФИЛИАЛАХ, ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
----T------------T-----------T-----------T------------------T--------------T----------------T------------T-------------¬
¦ № ¦ Полное и ¦ Статус ¦ Год ¦Наличие отдельного¦ Доля ¦ Виды ¦Юридический,¦ Фамилии, ¦
¦п/п¦сокращенное ¦ (филиал, ¦учреждения ¦ ¦предприятия в ¦производственной¦ почтовый ¦ имена, ¦
¦ ¦наименование¦ дочерняя, ¦организации¦ ¦ уставном ¦ деятельности ¦ адреса, ¦ отчества, ¦
¦ ¦организации ¦ зависимая ¦ ¦ ¦ капитале ¦ ¦ банковские ¦ служебные ¦
¦ ¦ ¦организация¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ реквизиты ¦ телефоны ¦
¦ ¦ ¦ и т.п.) ¦ +----------T-------+------------T-+ ¦организации ¦ высших ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчетного¦Баланса¦ тыс. руб. ¦в¦ ¦ ¦руководителей¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета (да,¦ (да, ¦ (по ¦%¦ ¦ ¦ организации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ нет) ¦ нет) ¦состоянию на¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦__.__.200__)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------+-----------+----------+-------+------------+-+----------------+------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦8¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+---+------------+-----------+-----------+----------+-------+------------+-+----------------+------------+-------------+
+---+------------+-----------+-----------+----------+-------+------------+-+----------------+------------+-------------+
L---+------------+-----------+-----------+----------+-------+------------+-+----------------+------------+--------------
Приложение 4
к Методическому положению по анализу
финансового состояния организаций,
претендующих на получение муниципальных
гарантий городского округа город Арзамас
НОМЕНКЛАТУРА ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ
----T------------T-----T----------T--------------------T----------T------------¬
¦ № ¦Наименование¦ОКВЭД¦Назначение¦ Динамика объемов ¦ Доля в ¦Наименование¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦ реализации, тыс. ¦ общем ¦ основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ объеме ¦потребителей¦
¦ ¦ ¦ ¦ +--------T-----------+реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Отчетный¦Аналогичный¦в отчетном¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ период ¦ период ¦ периоде ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦текущего¦ прошлого ¦ (%) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ года ¦ года ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----+----------+--------+-----------+----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+------------+-----+----------+--------+-----------+----------+------------+
+---+------------+-----+----------+--------+-----------+----------+------------+
L---+------------+-----+----------+--------+-----------+----------+-------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
