УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Налог на прибыль организаций
Вопрос: Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций с 01.01.2011 в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в пункт 3 статьи 286 Кодекса Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.
Ответ: В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 3 статьи 286 Кодекса Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", вступившими в силу с 1 января 2011 года, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, не превышали в среднем десяти миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Налогоплательщик применяет данный порядок уплаты налога начиная с квартала, следующего за предыдущими четырьмя кварталами, доходы от реализации в которых соответствуют указанному выше критерию.
Учитывая изложенное, если у организации доходы от реализации за I, II, III и IV кварталы 2010 г. в среднем не превысили 10 млн. рублей за каждый квартал, то с I квартала 2011 года организация должна уплачивать только квартальные авансовые платежи.
Вопрос: Организация, являющаяся медицинским центром, удовлетворяет всем условиям, перечисленным в статье 284.1 Кодекса, и, соответственно, имеет ли организация право применять налоговую ставку 0 % по налогу на прибыль в 2011 году?
Ответ: Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 395-ФЗ) статья 284 Кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 Кодекса.
Согласно пункту 5 статьи 284.1 Кодекса организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 6 статьи 5 Закона № 395-ФЗ положения пункта 1.1 статьи 284 и статьи 284.1 Кодекса (в редакции Закона № 395-ФЗ) применяются с 1 января 2011 до 1 января 2020 года. Положения статей 284 и 284.1 Кодекса (в редакции Закона № 395-ФЗ) вступили в силу со дня официального опубликования Закона № 395-ФЗ (опубликован в "Российской газете" 30.12.2010).
В пункте 1 статьи 285 Кодекса указано, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Таким образом, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и принявшие решение о применении с 2012 ставки 0 процентов по налогу на прибыль, обязаны будут уведомить налоговые органы о своем решении не позднее чем за месяц до наступления нового налогового периода, то есть не позднее 30 ноября 2011 года.
Вопрос: Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если в данном соглашении не содержится указания на то, что оно является неотъемлемой частью трудового договора?
Ответ: Статьей 255 Кодекса определены расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или коллективным договором.
Вопрос: Организация - плательщик налога на прибыль в I квартале 2011 года получит убыток по данным налогового учета. Сможет ли организация учесть этот убыток в налоговой базе за полугодие, 9 месяцев и за 2011 год или она сможет только перенести убыток, полученный в I квартале 2011 года, на следующие налоговые периоды, то есть на 2012 год и далее?
Ответ: Если организация - плательщик налога на прибыль в I квартале 2011 года получит убыток по данным налогового учета, то она не сможет учесть этот убыток в налоговой базе за полугодие, 9 месяцев и за 2011 год, а сможет только перенести этот убыток на следующие налоговые периоды, то есть на 2012 год и далее.
Начальник
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
О.И.РОМАНОВА
